{"id":36589,"date":"2025-09-24T17:08:05","date_gmt":"2025-09-24T15:08:05","guid":{"rendered":"https:\/\/www.haufe-akademie.de\/blog\/?post_type=glossary&#038;p=36589"},"modified":"2025-09-24T17:08:05","modified_gmt":"2025-09-24T15:08:05","slug":"abschreibung","status":"publish","type":"glossary","link":"https:\/\/www.haufe-akademie.de\/blog\/glossar\/abschreibung\/","title":{"rendered":"Abschreibung"},"content":{"rendered":"<h1><strong>Abschreibung<\/strong><\/h1>\n<p>Die AfA ist f\u00fcr Unternehmen ein wichtiges Instrument der Steuerbilanzierung von Anlageg\u00fctern. Sie dient der Senkung des steuerlichen Gewinns und damit auch der Senkung der Steuerlast sowie der Verbesserung der Unternehmensliquidit\u00e4t.<\/p>\n<h2>Was hei\u00dft AfA?<\/h2>\n<p>Die Abk\u00fcrzung \u201eAfA\u201c steht f\u00fcr <strong>\u201eAbsetzung f\u00fcr Abnutzung\u201c<\/strong>. Mit dieser Methode k\u00f6nnen Anschaffungskosten, zum Beispiel f\u00fcr eine Maschine oder ein Fahrzeug, \u00fcber den Zeitraum der Nutzung von der Steuer abgesetzt werden. Diesen Vorgang nennt man auch <strong>Abschreibung<\/strong>. Dabei wird der Wertverlust des Anlageverm\u00f6gens \u00fcber die Nutzungsdauer hinweg verteilt und steuerlich ber\u00fccksichtigt.<\/p>\n<p>\ud83d\udc49<a href=\"https:\/\/www.haufe-akademie.de\/blog\/glossar\/afa\/\"> Zur ausf\u00fchrlichen Erkl\u00e4rung der AfA (Absetzung f\u00fcr Abnutzung)<\/a><\/p>\n<h2>Wo ist die Abschreibung gesetzlich geregelt?<\/h2>\n<p>Gesetzlich geregelt ist die Abschreibung in <strong>\u00a7 7 Einkommensteuergesetz (EStG)<\/strong>. Gem\u00e4\u00df dieser Vorschrift m\u00fcssen die <strong>Anschaffungs- und Herstellungskosten<\/strong> von Wirtschaftsg\u00fctern, deren Nutzungsdauer mehr als ein Jahr betr\u00e4gt, gleichm\u00e4\u00dfig \u00fcber den Zeitraum der Nutzungsdauer verteilt von der Steuer abgesetzt werden. Gem\u00e4\u00df \u00a7 7 Abs. 1 Satz 2 EStG bemisst sich die Abschreibung nach der \u201ebetriebsgew\u00f6hnlichen Nutzungsdauer\u201c des Wirtschaftsguts.<\/p>\n<h2>Welchen Nutzen hat die Abschreibung f\u00fcr das Unternehmen?<\/h2>\n<p>Mit der AfA k\u00f6nnen Unternehmen den <strong>Wertverlust von Anlageg\u00fcter<\/strong>n, der durch Abnutzung oder technischen Fortschritt entsteht, \u00fcber deren Nutzungsdauer hinweg steuerlich geltend machen.<\/p>\n<p>Die Abschreibung kann grunds\u00e4tzlich f\u00fcr alle Wirtschaftsg\u00fcter genutzt werden, die Sie f\u00fcr ihre betriebliche T\u00e4tigkeit nutzen, wie zum Beispiel:<\/p>\n<ul>\n<li>Maschinen<\/li>\n<li>Werkzeuge<\/li>\n<li>Firmen-Fahrzeuge<\/li>\n<li>B\u00fcrom\u00f6bel<\/li>\n<li>Computer-Hardware und Software<\/li>\n<li>Telekommunikationsanlagen<\/li>\n<\/ul>\n<p>Wie hoch die AfA im konkreten Fall ausf\u00e4llt, h\u00e4ngt von verschiedenen Faktoren ab \u2013 zum Beispiel von der Nutzungsdauer einer Maschine oder vom Grad der Abnutzung.<\/p>\n<blockquote><p><strong>Wichtig:<\/strong> Anlageg\u00fcter d\u00fcrfen nur dann mit der AfA-Methode abgeschrieben werden, wenn sie <strong>tats\u00e4chlich betrieblich genutzt<\/strong> werden. Au\u00dferdem ist zu beachten, dass die AfA nur f\u00fcr <strong>steuerliche Zwecke<\/strong> gilt. Es ist nicht zwingend notwendig, dass die AfA mit dem tats\u00e4chlichen Wertverlust des Anlageguts exakt \u00fcbereinstimmt. Um eine \u00dcberbewertung in der Bilanz zu vermeiden, sollte die AfA den tats\u00e4chlichen Wertverlust jedoch nicht \u00fcberschreiten.<\/p><\/blockquote>\n<p>Es gibt auch immaterielle Wirtschaftsg\u00fcter, die abgeschrieben werden k\u00f6nnen. Dazu geh\u00f6ren beispielsweise Patente, Lizenzen oder auch der \u201ederivative Gesch\u00e4fts- oder Firmenwert\u201c. F\u00fcr die Abschreibung immaterieller Verm\u00f6gensgegenst\u00e4nde gelten jedoch besondere Voraussetzungen.<\/p>\n<h2>Welche Abschreibungsmethoden gibt es?<\/h2>\n<p>Zu unterscheiden sind grunds\u00e4tzlich folgende Abschreibungsmethoden:<\/p>\n<h3>Lineare Abschreibung<\/h3>\n<p>Die lineare Abschreibung ist die klassische Abschreibungsmethode. Wie der Name verr\u00e4t, wird bei dieser Methode der Anschaffungs- oder Herstellungswert des Anlageguts \u00fcber die Nutzungsdauer linear \u2013 also <strong>gleichm\u00e4\u00dfig<\/strong> \u2013 verteilt.<\/p>\n<p><strong>Ein Beispiel:<\/strong> Ein Tieflader hat laut AfA-Tabelle f\u00fcr das Baugewerbe eine betriebsgew\u00f6hnliche Nutzungsdauer von 8 Jahren. Somit kann er pro Jahr mit 12,5 Prozent des Anschaffungswerts linear abgeschrieben werden.<\/p>\n<h3>Degressive Abschreibung<\/h3>\n<p>Bei der degressiven Abschreibung wird in den ersten Jahren der Nutzung eine h\u00f6here AfA und in sp\u00e4teren Jahren eine geringere AfA vorgenommen. Diese Methode kann dann sinnvoll sein, wenn das jeweilige Wirtschaftsgut in den ersten Jahren besonders intensiv genutzt wird oder wenn es aufgrund technischer oder wirtschaftlicher Entwicklungen schnell an Wert verliert. Ob eine degressive Abschreibung m\u00f6glich ist, legt der Gesetzgeber fest. Die degressive AfA wurde in der Vergangenheit mehrfach abgeschafft und wieder eingef\u00fchrt.<\/p>\n<p>Nachdem die degressive AfA jahrelang nicht erlaubt war, wurde sie aufgrund der Corona-Krise f\u00fcr Anschaffungen ab 01.01.2020 wieder zugelassen. F\u00fcr die Anschaffung oder Herstellung beweglicher Wirtschaftsg\u00fcter im Zeitraum vom 01.01.2020 bis zum 31.12.2022 betr\u00e4gt die degressive AfA das Zweieinhalbfache des linearen AfA-Satzes (maximal 25 Prozent). F\u00fcr den Zeitraum vom 01.01.2023 bis zum 31.03.2024 gab es wiederum keine M\u00f6glichkeit der degressiven Abschreibung.<\/p>\n<p>Im Rahmen des Wachstumschancengesetzes wurde die degressive AfA f\u00fcr einen befristeten Zeitraum wieder eingef\u00fchrt. Demnach ist die degressive AfA f\u00fcr Wirtschaftsg\u00fcter, die im Zeitraum vom 01.04.2024 bis einschlie\u00dflich 31.12.2024 angeschafft oder hergestellt wurden, wieder m\u00f6glich. Diese befristete AfA betr\u00e4gt das 2-fache der linearen AfA, wobei sie maximal 20 Prozent der Anschaffungskosten bzw. des Restbuchwerts betragen darf.<\/p>\n<p><strong>Zeitraum<\/strong><br \/>\n01.01.2011 \u2013 31.12.2019 degressive AfA nicht erlaubt<br \/>\n01.01.2020 \u2013 31.12.2022 <strong>degressive AfA erlaubt<\/strong><br \/>\n01.01.2023 \u2013 31.03.2024 degressive AfA nicht erlaubt<br \/>\n01.04.2024 \u2013 31.12.2024 <strong>degressive AfA erlaubt<\/strong><\/p>\n<h3>Au\u00dfergew\u00f6hnliche Abnutzung<\/h3>\n<p>In bestimmten F\u00e4llen darf die sogenannte au\u00dfergew\u00f6hnliche Abschreibung genutzt werden. Sie ist dann erlaubt, wenn ein au\u00dfergew\u00f6hnliches Ereignis von au\u00dfen auf das Wirtschaftsgut einwirkt und es somit zu einer \u00fcberm\u00e4\u00dfig schnellen Abnutzung kommt, zum Beispiel durch einen Brandschaden an einer Maschine oder durch einen Unfallschaden an einem Firmen-Pkw.<\/p>\n<h2>AfA-Tabelle bestimmt die betriebsgew\u00f6hnliche Nutzungsdauer<\/h2>\n<p>Das Bundesfinanzministerium ver\u00f6ffentlicht f\u00fcr die einzelnen Branchen eine sogenannte AfA-Tabelle. Diese Tabelle bestimmt die\u202fbetriebsgew\u00f6hnliche Nutzungsdauer\u202fder Wirtschaftsg\u00fcter. Die AfA-Tabelle gibt damit vor, wie viele Jahre das jeweilige Anlagegut voraussichtlich genutzt werden kann, bis es ersetzt werden muss.<\/p>\n<p>Die in der AfA-Tabelle angegebene Nutzungsdauer entspricht der Anzahl der Jahre, in denen das Anlagegut abgeschrieben werden muss. Anhand der Tabelle kann also die j\u00e4hrliche Abschreibungsh\u00f6he berechnet werden, indem man den Anschaffungspreis durch die angegebene Nutzungsdauer teilt.<\/p>\n<p><strong>Ein Beispiel:<\/strong> Eine B\u00e4ckerei schafft sich einen neuen Kaffeevollautomaten zum Preis von 1.999 Euro an. Die gew\u00f6hnliche Nutzungsdauer f\u00fcr Kaffeeautomaten liegt laut AfA-Tabelle bei 5 Jahren. Bei der linearen Abschreibung k\u00f6nnen f\u00fcr den Kaffeeautomaten demnach 399,80 Euro pro Jahr steuerlich geltend gemacht werden.<\/p>\n<p><a href=\"https:\/\/www.bundesfinanzministerium.de\/Web\/DE\/Themen\/Steuern\/Steuerverwaltungu-Steuerrecht\/Betriebspruefung\/AfA_Tabellen\/afa_tabellen.html\">Zu einer \u00dcbersicht \u00fcber die aktuell g\u00fcltigen AfA-Tabellen<\/a><\/p>\n<h2>AfA f\u00fcr geringf\u00fcgige Wirtschaftsg\u00fcter (GWG)<\/h2>\n<p>Eine Ausnahme von den \u00fcblichen AfA-Grunds\u00e4tzen gilt f\u00fcr bewegliche Wirtschaftsg\u00fcter bis zu einem Anschaffungspreis von 800 Euro. Bei solchen \u201egeringf\u00fcgigen\u201c Wirtschaftsg\u00fctern d\u00fcrfen \u2013 unabh\u00e4ngig von der Nutzungsdauer \u2013 die kompletten Anschaffungskosten im Jahr der Anschaffung steuerlich abgesetzt werden. Diesen Vorgang nennt man auch Sofortschreibung.<\/p>\n<h3>Spezialregelung f\u00fcr die Abschreibung von Computer-Hardware und Software<\/h3>\n<p>Bei der Anschaffung von Computer-Hardware oder Software gilt seit dem Jahr 2021 eine Besonderheit im Hinblick auf die Abschreibung. F\u00fcr Hard- und Software wurde eine gew\u00f6hnliche Nutzungsdauer von nur einem Jahr festgelegt. Das bedeutet, dass die Kosten f\u00fcr Hard- und Software, die nach dem 31.12.2020 angeschafft wurde, bereits im ersten Jahr komplett abgeschrieben werden k\u00f6nnen.<\/p>\n<p>Die Finanzverwaltung hat dazu in einem BMF-Schreiben klargestellt, dass f\u00fcr die Anschaffung von betrieblicher Computer-Hardware und Software weiterhin \u00a7 7 Abs. 1 EStG gilt. Die M\u00f6glichkeit, eine k\u00fcrzere betriebsgew\u00f6hnliche Nutzungsdauer zugrunde zu legen, stellt demnach keine besondere Form der Abschreibung, keine neue Abschreibungsmethode und keine Sofortabschreibung dar. Die Anwendung der k\u00fcrzeren Nutzungsdauer stellt zudem auch kein Wahlrecht im Sinne des \u00a7 5 Abs. 1 EStG dar.<\/p>\n<p><a href=\"https:\/\/esth.bundesfinanzministerium.de\/esth\/2022\/C-Anhaenge\/Anhang-01\/V\/anhang-1-V.html\">Zum BMF-Schreiben<\/a><\/p>\n<h3>AfA in der Steuererkl\u00e4rung<\/h3>\n<p>Die AfA muss in der Steuererkl\u00e4rung entweder in der <strong>Anlage AVE<\/strong> (Absetzung f\u00fcr Abnutzung und Substanzverringerung bei beweglichen Wirtschaftsg\u00fctern des Anlageverm\u00f6gens) oder der <strong>Anlage GW<\/strong> (Absetzung f\u00fcr Abnutzung und Substanzverringerung bei Geb\u00e4uden) eingetragen werden &#8211; je nachdem, um welches Anlagegut es sich handelt.<\/p>\n<p>In der Anlage AVE werden <strong>bewegliche Wirtschaftsg\u00fcter<\/strong>, zum Beispiel Maschinen, Fahrzeuge etc. erfasst. Hier k\u00f6nnen die Anschaffungs- oder Herstellungskosten, die Nutzungsdauer und die j\u00e4hrliche AfA eingetragen werden. Gesondert in der Anlage GW werden <strong>Geb\u00e4ude<\/strong> erfasst, die abgeschrieben werden sollen.<\/p>\n<h3>Abschreibung des h\u00e4uslichen Arbeitszimmers<\/h3>\n<p>Unternehmer k\u00f6nnen grunds\u00e4tzlich auch ihr h\u00e4usliches Arbeitszimmer als Werbungskosten oder Betriebsausgaben steuerlich geltend machen. Voraussetzung daf\u00fcr ist, dass das B\u00fcro im eigenen Haus oder in der Eigentumswohnung <strong>Mittelpunkt der beruflichen T\u00e4tigkeit<\/strong> ist. Das hei\u00dft: Die M\u00f6glichkeit, das h\u00e4usliche Arbeitszimmer abzuschreiben, besteht nur dann, wenn ein Gro\u00dfteil der Arbeit im heimischen B\u00fcro stattfindet.<\/p>\n<p>Wenn Sie das h\u00e4usliche Arbeitszimmer absetzen m\u00f6chten, haben Sie folgende M\u00f6glichkeiten: Sie k\u00f6nnen entweder die entstandenen Kosten in tats\u00e4chlicher H\u00f6he steuerlich geltend machen oder eine Jahrespauschale in H\u00f6he von 1.260 Euro als Werbungskosten ansetzen. Die M\u00f6glichkeit, die Pauschale zu nutzen, besteht seit dem Steuerjahr 2023.<\/p>\n<div class=\"seminartipp\">\r\n\t\r\n\t<div class=\"content-wrapper\">\r\n\t\t\r\n\t\t<div class=\"\">\r\n\t\t\t<h2>Unsere Seminarempfehlungen<\/h2>\r\n\t\t\t<p class=\"h3\">Rechnungswesen Seminare<\/p>\r\n\t\t\t<p>Im Finanz- und Rechnungswesen z\u00e4hlt Aktualit\u00e4t. Neue Bewertungs- oder Bilanzierungsvorschriften, \u00c4nderungen im Steuerrecht und digitale Prozesse stellen dich st\u00e4ndig vor neue Herausforderungen.<\/p>\n<p>Praxisnahes Fachwissen, topaktuelle Inhalte und erfahrene Referent:innen. Mit unserer Weiterbildung bleibst du im Rechnungswesen und Steuerrecht sicher, up to date und fit f\u00fcr die Zukunft.<\/p>\n<br\/>\r\n\t\t\t<a class=\"btn\" href=\"https:\/\/www.haufe-akademie.de\/hierarchy\/rechnungswesen-steuern-und-finanzen\" onclick=\"target_econda_article()\" data-track-style=\"clickbtn\" data-track-type=\"link\" data-track-action=\"recoprimary\" target=\"_blank\">Zu unserem Rechnungswesen Seminarangebot<\/a>\r\n\t\t<\/div>\r\n\t<\/div>\r\n\t<div class=\"clear\"><\/div>\r\n\t\r\n<\/div><div>\n<h2>FAQ zur Abschreibung<\/h2>\n<div>\n<h3 data-start=\"641\" data-end=\"978\"><strong data-start=\"641\" data-end=\"703\">Welche gesetzlichen Grundlagen regeln die Abschreibung?<\/strong><\/h3>\n<p data-start=\"641\" data-end=\"978\">Die steuerliche AfA ist in \u00a7 7 EStG geregelt. Ma\u00dfgeblich f\u00fcr die Nutzungsdauer sind die AfA-Tabellen des Bundesministeriums der Finanzen (BMF). Handelsrechtlich ist die Abschreibungspflicht in den \u00a7\u00a7 253, 255 HGB verankert, wobei das Niederstwertprinzip zu beachten ist.<\/p>\n<h3 data-start=\"641\" data-end=\"978\"><strong data-start=\"516\" data-end=\"574\">Warum ist die Abschreibung f\u00fcr Unternehmen wichtig?<\/strong><\/h3>\n<p data-start=\"641\" data-end=\"978\">Abschreibungen senken den steuerlichen Gewinn und damit die Steuerlast. Gleichzeitig sorgen sie f\u00fcr eine realistische Bewertung des Anlageverm\u00f6gens in der Bilanz und unterst\u00fctzen die Liquidit\u00e4tsplanung.<\/p>\n<h3>Ab wann beginnt die Abschreibung?<\/h3>\n<div>\n<p>Mit dem Monat der Anschaffung oder Herstellung sowie der Inbetriebnahme des Wirtschaftsguts.<\/p>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<div>\n<div>\n<h3><strong data-start=\"1572\" data-end=\"1631\">Welche Wirtschaftsg\u00fcter k\u00f6nnen abgeschrieben werden?<\/strong><\/h3>\n<p>Grunds\u00e4tzlich alle abnutzbaren beweglichen und unbeweglichen Wirtschaftsg\u00fcter des Anlageverm\u00f6gens. Dazu geh\u00f6ren u. a. Maschinen, Betriebs- und Gesch\u00e4ftsausstattung, Geb\u00e4ude sowie immaterielle Verm\u00f6gensgegenst\u00e4nde (z. B. Patente, Lizenzen, entgeltlich erworbener Firmenwert).<\/p>\n<p data-start=\"641\" data-end=\"978\">\n<\/div>\n<\/div>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Abschreibung Die AfA ist f\u00fcr Unternehmen ein wichtiges Instrument der Steuerbilanzierung von Anlageg\u00fctern. Sie dient der Senkung des steuerlichen Gewinns und damit auch der Senkung der Steuerlast sowie der Verbesserung der Unternehmensliquidit\u00e4t. Was hei\u00dft AfA? Die Abk\u00fcrzung \u201eAfA\u201c steht f\u00fcr \u201eAbsetzung f\u00fcr Abnutzung\u201c. 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Gem\u00e4\u00df dieser Vorschrift m\u00fcssen die <strong>Anschaffungs- und Herstellungskosten<\/strong> von Wirtschaftsg\u00fctern, deren Nutzungsdauer mehr als ein Jahr betr\u00e4gt, gleichm\u00e4\u00dfig \u00fcber den Zeitraum der Nutzungsdauer verteilt von der Steuer abgesetzt werden. Gem\u00e4\u00df \u00a7 7 Abs. 1 Satz 2 EStG bemisst sich die Abschreibung nach der \u201ebetriebsgew\u00f6hnlichen Nutzungsdauer\u201c des Wirtschaftsguts.\r\n<h2>Welchen Nutzen hat die Abschreibung f\u00fcr das Unternehmen?<\/h2>\r\nMit der AfA k\u00f6nnen Unternehmen den <strong>Wertverlust von Anlageg\u00fcter<\/strong>n, der durch Abnutzung oder technischen Fortschritt entsteht, \u00fcber deren Nutzungsdauer hinweg steuerlich geltend machen.\r\n\r\nDie Abschreibung kann grunds\u00e4tzlich f\u00fcr alle Wirtschaftsg\u00fcter genutzt werden, die Sie f\u00fcr ihre betriebliche T\u00e4tigkeit nutzen, wie zum Beispiel:\r\n<ul>\r\n \t<li>Maschinen<\/li>\r\n \t<li>Werkzeuge<\/li>\r\n \t<li>Firmen-Fahrzeuge<\/li>\r\n \t<li>B\u00fcrom\u00f6bel<\/li>\r\n \t<li>Computer-Hardware und Software<\/li>\r\n \t<li>Telekommunikationsanlagen<\/li>\r\n<\/ul>\r\nWie hoch die AfA im konkreten Fall ausf\u00e4llt, h\u00e4ngt von verschiedenen Faktoren ab \u2013 zum Beispiel von der Nutzungsdauer einer Maschine oder vom Grad der Abnutzung.\r\n<blockquote><strong>Wichtig:<\/strong> Anlageg\u00fcter d\u00fcrfen nur dann mit der AfA-Methode abgeschrieben werden, wenn sie <strong>tats\u00e4chlich betrieblich genutzt<\/strong> werden. Au\u00dferdem ist zu beachten, dass die AfA nur f\u00fcr <strong>steuerliche Zwecke<\/strong> gilt. Es ist nicht zwingend notwendig, dass die AfA mit dem tats\u00e4chlichen Wertverlust des Anlageguts exakt \u00fcbereinstimmt. Um eine \u00dcberbewertung in der Bilanz zu vermeiden, sollte die AfA den tats\u00e4chlichen Wertverlust jedoch nicht \u00fcberschreiten.<\/blockquote>\r\nEs gibt auch immaterielle Wirtschaftsg\u00fcter, die abgeschrieben werden k\u00f6nnen. Dazu geh\u00f6ren beispielsweise Patente, Lizenzen oder auch der \u201ederivative Gesch\u00e4fts- oder Firmenwert\u201c. F\u00fcr die Abschreibung immaterieller Verm\u00f6gensgegenst\u00e4nde gelten jedoch besondere Voraussetzungen.\r\n<h2>Welche Abschreibungsmethoden gibt es?<\/h2>\r\nZu unterscheiden sind grunds\u00e4tzlich folgende Abschreibungsmethoden:\r\n<h3>Lineare Abschreibung<\/h3>\r\nDie lineare Abschreibung ist die klassische Abschreibungsmethode. Wie der Name verr\u00e4t, wird bei dieser Methode der Anschaffungs- oder Herstellungswert des Anlageguts \u00fcber die Nutzungsdauer linear \u2013 also <strong>gleichm\u00e4\u00dfig<\/strong> \u2013 verteilt.\r\n\r\n<strong>Ein Beispiel:<\/strong> Ein Tieflader hat laut AfA-Tabelle f\u00fcr das Baugewerbe eine betriebsgew\u00f6hnliche Nutzungsdauer von 8 Jahren. Somit kann er pro Jahr mit 12,5 Prozent des Anschaffungswerts linear abgeschrieben werden.\r\n<h3>Degressive Abschreibung<\/h3>\r\nBei der degressiven Abschreibung wird in den ersten Jahren der Nutzung eine h\u00f6here AfA und in sp\u00e4teren Jahren eine geringere AfA vorgenommen. Diese Methode kann dann sinnvoll sein, wenn das jeweilige Wirtschaftsgut in den ersten Jahren besonders intensiv genutzt wird oder wenn es aufgrund technischer oder wirtschaftlicher Entwicklungen schnell an Wert verliert. Ob eine degressive Abschreibung m\u00f6glich ist, legt der Gesetzgeber fest. Die degressive AfA wurde in der Vergangenheit mehrfach abgeschafft und wieder eingef\u00fchrt.\r\n\r\nNachdem die degressive AfA jahrelang nicht erlaubt war, wurde sie aufgrund der Corona-Krise f\u00fcr Anschaffungen ab 01.01.2020 wieder zugelassen. F\u00fcr die Anschaffung oder Herstellung beweglicher Wirtschaftsg\u00fcter im Zeitraum vom 01.01.2020 bis zum 31.12.2022 betr\u00e4gt die degressive AfA das Zweieinhalbfache des linearen AfA-Satzes (maximal 25 Prozent). F\u00fcr den Zeitraum vom 01.01.2023 bis zum 31.03.2024 gab es wiederum keine M\u00f6glichkeit der degressiven Abschreibung.\r\n\r\nIm Rahmen des Wachstumschancengesetzes wurde die degressive AfA f\u00fcr einen befristeten Zeitraum wieder eingef\u00fchrt. Demnach ist die degressive AfA f\u00fcr Wirtschaftsg\u00fcter, die im Zeitraum vom 01.04.2024 bis einschlie\u00dflich 31.12.2024 angeschafft oder hergestellt wurden, wieder m\u00f6glich. Diese befristete AfA betr\u00e4gt das 2-fache der linearen AfA, wobei sie maximal 20 Prozent der Anschaffungskosten bzw. des Restbuchwerts betragen darf.\r\n\r\n<strong>Zeitraum<\/strong>\r\n01.01.2011 \u2013 31.12.2019 degressive AfA nicht erlaubt\r\n01.01.2020 \u2013 31.12.2022 <strong>degressive AfA erlaubt<\/strong>\r\n01.01.2023 \u2013 31.03.2024 degressive AfA nicht erlaubt\r\n01.04.2024 \u2013 31.12.2024 <strong>degressive AfA erlaubt<\/strong>\r\n<h3>Au\u00dfergew\u00f6hnliche Abnutzung<\/h3>\r\nIn bestimmten F\u00e4llen darf die sogenannte au\u00dfergew\u00f6hnliche Abschreibung genutzt werden. Sie ist dann erlaubt, wenn ein au\u00dfergew\u00f6hnliches Ereignis von au\u00dfen auf das Wirtschaftsgut einwirkt und es somit zu einer \u00fcberm\u00e4\u00dfig schnellen Abnutzung kommt, zum Beispiel durch einen Brandschaden an einer Maschine oder durch einen Unfallschaden an einem Firmen-Pkw.\r\n<h2>AfA-Tabelle bestimmt die betriebsgew\u00f6hnliche Nutzungsdauer<\/h2>\r\nDas Bundesfinanzministerium ver\u00f6ffentlicht f\u00fcr die einzelnen Branchen eine sogenannte AfA-Tabelle. Diese Tabelle bestimmt die\u202fbetriebsgew\u00f6hnliche Nutzungsdauer\u202fder Wirtschaftsg\u00fcter. Die AfA-Tabelle gibt damit vor, wie viele Jahre das jeweilige Anlagegut voraussichtlich genutzt werden kann, bis es ersetzt werden muss.\r\n\r\nDie in der AfA-Tabelle angegebene Nutzungsdauer entspricht der Anzahl der Jahre, in denen das Anlagegut abgeschrieben werden muss. Anhand der Tabelle kann also die j\u00e4hrliche Abschreibungsh\u00f6he berechnet werden, indem man den Anschaffungspreis durch die angegebene Nutzungsdauer teilt.\r\n\r\n<strong>Ein Beispiel:<\/strong> Eine B\u00e4ckerei schafft sich einen neuen Kaffeevollautomaten zum Preis von 1.999 Euro an. Die gew\u00f6hnliche Nutzungsdauer f\u00fcr Kaffeeautomaten liegt laut AfA-Tabelle bei 5 Jahren. Bei der linearen Abschreibung k\u00f6nnen f\u00fcr den Kaffeeautomaten demnach 399,80 Euro pro Jahr steuerlich geltend gemacht werden.\r\n\r\n<a href=\"https:\/\/www.bundesfinanzministerium.de\/Web\/DE\/Themen\/Steuern\/Steuerverwaltungu-Steuerrecht\/Betriebspruefung\/AfA_Tabellen\/afa_tabellen.html\">Zu einer \u00dcbersicht \u00fcber die aktuell g\u00fcltigen AfA-Tabellen<\/a>\r\n<h2>AfA f\u00fcr geringf\u00fcgige Wirtschaftsg\u00fcter (GWG)<\/h2>\r\nEine Ausnahme von den \u00fcblichen AfA-Grunds\u00e4tzen gilt f\u00fcr bewegliche Wirtschaftsg\u00fcter bis zu einem Anschaffungspreis von 800 Euro. Bei solchen \u201egeringf\u00fcgigen\u201c Wirtschaftsg\u00fctern d\u00fcrfen \u2013 unabh\u00e4ngig von der Nutzungsdauer \u2013 die kompletten Anschaffungskosten im Jahr der Anschaffung steuerlich abgesetzt werden. Diesen Vorgang nennt man auch Sofortschreibung.\r\n<h3>Spezialregelung f\u00fcr die Abschreibung von Computer-Hardware und Software<\/h3>\r\nBei der Anschaffung von Computer-Hardware oder Software gilt seit dem Jahr 2021 eine Besonderheit im Hinblick auf die Abschreibung. F\u00fcr Hard- und Software wurde eine gew\u00f6hnliche Nutzungsdauer von nur einem Jahr festgelegt. Das bedeutet, dass die Kosten f\u00fcr Hard- und Software, die nach dem 31.12.2020 angeschafft wurde, bereits im ersten Jahr komplett abgeschrieben werden k\u00f6nnen.\r\n\r\nDie Finanzverwaltung hat dazu in einem BMF-Schreiben klargestellt, dass f\u00fcr die Anschaffung von betrieblicher Computer-Hardware und Software weiterhin \u00a7 7 Abs. 1 EStG gilt. Die M\u00f6glichkeit, eine k\u00fcrzere betriebsgew\u00f6hnliche Nutzungsdauer zugrunde zu legen, stellt demnach keine besondere Form der Abschreibung, keine neue Abschreibungsmethode und keine Sofortabschreibung dar. Die Anwendung der k\u00fcrzeren Nutzungsdauer stellt zudem auch kein Wahlrecht im Sinne des \u00a7 5 Abs. 1 EStG dar.\r\n\r\n<a href=\"https:\/\/esth.bundesfinanzministerium.de\/esth\/2022\/C-Anhaenge\/Anhang-01\/V\/anhang-1-V.html\">Zum BMF-Schreiben<\/a>\r\n<h3>AfA in der Steuererkl\u00e4rung<\/h3>\r\nDie AfA muss in der Steuererkl\u00e4rung entweder in der <strong>Anlage AVE<\/strong> (Absetzung f\u00fcr Abnutzung und Substanzverringerung bei beweglichen Wirtschaftsg\u00fctern des Anlageverm\u00f6gens) oder der <strong>Anlage GW<\/strong> (Absetzung f\u00fcr Abnutzung und Substanzverringerung bei Geb\u00e4uden) eingetragen werden - je nachdem, um welches Anlagegut es sich handelt.\r\n\r\nIn der Anlage AVE werden <strong>bewegliche Wirtschaftsg\u00fcter<\/strong>, zum Beispiel Maschinen, Fahrzeuge etc. erfasst. Hier k\u00f6nnen die Anschaffungs- oder Herstellungskosten, die Nutzungsdauer und die j\u00e4hrliche AfA eingetragen werden. Gesondert in der Anlage GW werden <strong>Geb\u00e4ude<\/strong> erfasst, die abgeschrieben werden sollen.\r\n<h3>Abschreibung des h\u00e4uslichen Arbeitszimmers<\/h3>\r\nUnternehmer k\u00f6nnen grunds\u00e4tzlich auch ihr h\u00e4usliches Arbeitszimmer als Werbungskosten oder Betriebsausgaben steuerlich geltend machen. Voraussetzung daf\u00fcr ist, dass das B\u00fcro im eigenen Haus oder in der Eigentumswohnung <strong>Mittelpunkt der beruflichen T\u00e4tigkeit<\/strong> ist. Das hei\u00dft: Die M\u00f6glichkeit, das h\u00e4usliche Arbeitszimmer abzuschreiben, besteht nur dann, wenn ein Gro\u00dfteil der Arbeit im heimischen B\u00fcro stattfindet.\r\n\r\nWenn Sie das h\u00e4usliche Arbeitszimmer absetzen m\u00f6chten, haben Sie folgende M\u00f6glichkeiten: Sie k\u00f6nnen entweder die entstandenen Kosten in tats\u00e4chlicher H\u00f6he steuerlich geltend machen oder eine Jahrespauschale in H\u00f6he von 1.260 Euro als Werbungskosten ansetzen. Die M\u00f6glichkeit, die Pauschale zu nutzen, besteht seit dem Steuerjahr 2023.\r\n\r\n[pods name=\"seminartipp\" slug=\"35030\" template=\"Seminartipp\"]\r\n<div>\r\n<h2>FAQ zur Abschreibung<\/h2>\r\n<div>\r\n<h3 data-start=\"641\" data-end=\"978\"><strong data-start=\"641\" data-end=\"703\">Welche gesetzlichen Grundlagen regeln die Abschreibung?<\/strong><\/h3>\r\n<p data-start=\"641\" data-end=\"978\">Die steuerliche AfA ist in \u00a7 7 EStG geregelt. Ma\u00dfgeblich f\u00fcr die Nutzungsdauer sind die AfA-Tabellen des Bundesministeriums der Finanzen (BMF). Handelsrechtlich ist die Abschreibungspflicht in den \u00a7\u00a7 253, 255 HGB verankert, wobei das Niederstwertprinzip zu beachten ist.<\/p>\r\n\r\n<h3 data-start=\"641\" data-end=\"978\"><strong data-start=\"516\" data-end=\"574\">Warum ist die Abschreibung f\u00fcr Unternehmen wichtig?<\/strong><\/h3>\r\n<p data-start=\"641\" data-end=\"978\">Abschreibungen senken den steuerlichen Gewinn und damit die Steuerlast. Gleichzeitig sorgen sie f\u00fcr eine realistische Bewertung des Anlageverm\u00f6gens in der Bilanz und unterst\u00fctzen die Liquidit\u00e4tsplanung.<\/p>\r\n\r\n<h3>Ab wann beginnt die Abschreibung?<\/h3>\r\n<div>\r\n\r\nMit dem Monat der Anschaffung oder Herstellung sowie der Inbetriebnahme des Wirtschaftsguts.\r\n\r\n<\/div>\r\n<\/div>\r\n<\/div>\r\n<div>\r\n<div>\r\n<h3><strong data-start=\"1572\" data-end=\"1631\">Welche Wirtschaftsg\u00fcter k\u00f6nnen abgeschrieben werden?<\/strong><\/h3>\r\nGrunds\u00e4tzlich alle abnutzbaren beweglichen und unbeweglichen Wirtschaftsg\u00fcter des Anlageverm\u00f6gens. Dazu geh\u00f6ren u. a. Maschinen, Betriebs- und Gesch\u00e4ftsausstattung, Geb\u00e4ude sowie immaterielle Verm\u00f6gensgegenst\u00e4nde (z. B. Patente, Lizenzen, entgeltlich erworbener Firmenwert).\r\n<p data-start=\"641\" data-end=\"978\"><\/p>\r\n\r\n<\/div>\r\n<\/div>","acf":{"p_authors":null},"yoast_head":"<!-- This site is optimized with the Yoast SEO plugin v27.4 - https:\/\/yoast.com\/product\/yoast-seo-wordpress\/ -->\n<title>Abschreibung: Definition, Methoden &amp; Beispiele<\/title>\n<meta name=\"description\" content=\"Erfahre, was Abschreibung bedeutet, welche gesetzlichen Grundlagen gelten und wie Unternehmen Anlageg\u00fcter steuerlich absetzen k\u00f6nnen.\" \/>\n<meta name=\"robots\" content=\"index, follow, max-snippet:-1, max-image-preview:large, max-video-preview:-1\" \/>\n<link rel=\"canonical\" href=\"https:\/\/www.haufe-akademie.de\/blog\/glossar\/abschreibung\/\" \/>\n<meta property=\"og:locale\" content=\"de_DE\" \/>\n<meta property=\"og:type\" content=\"article\" \/>\n<meta property=\"og:title\" content=\"Abschreibung: Definition, Methoden &amp; Beispiele\" \/>\n<meta property=\"og:description\" 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