{"id":50605,"date":"2026-11-05T19:55:04","date_gmt":"2026-11-05T18:55:04","guid":{"rendered":"https:\/\/www.haufe-akademie.de\/blog\/?post_type=glossary&#038;p=50605"},"modified":"2026-11-05T19:55:04","modified_gmt":"2026-11-05T18:55:04","slug":"gewerbesteuer","status":"publish","type":"glossary","link":"https:\/\/www.haufe-akademie.de\/blog\/glossar\/gewerbesteuer\/","title":{"rendered":"Gewerbesteuer"},"content":{"rendered":"<h1><strong>Gewerbesteuer<\/strong><\/h1>\n<h2>Definition Gewerbesteuer<\/h2>\n<p>Mit der Gewerbesteuer wird der Gewinn eines Unternehmens besteuert. Die Gewerbesteuer flie\u00dft an die Kommunen und ist f\u00fcr sie die wichtigste Einnahmequelle, um ihre \u00f6ffentlichen Aufgaben zu erf\u00fcllen.<\/p>\n<p>Jede Gemeinde legt einen sogenannten Hebesatz f\u00fcr die Gewerbebetriebe, die in der Gemeinde t\u00e4tig sind, fest. Das Finanzamt erhebt die Gewerbesteuer zus\u00e4tzlich zur Einkommensteuer vom Ertrag aller Gewerbetreibenden.<\/p>\n<p>Wenn ein Gewerbebetrieb in mehreren Gemeinden Betriebsst\u00e4tten hat, ist jede Gemeinde dazu berechtigt, anteilig Gewerbesteuer zu fordern.<\/p>\n<p>Gesetzliche Grundlage ist das Gewerbesteuergesetz. Die GewSt-Richtlinien beinhalten weitere Verwaltungsanweisungen und Hinweise rund um das Thema Gewerbesteuer.<\/p>\n<h2>Wann liegt eine steuerpflichtige gewerbliche T\u00e4tigkeit vor?<\/h2>\n<p>Jeder Gewerbetrieb muss Gewerbesteuern zahlen. \u00a7 15 Abs. 2 Einkommensteuergesetz (EStG) definiert, wann ein Gewerbebetrieb vorliegt. Demnach weist er folgende Merkmale auf:<\/p>\n<ul>\n<li>Gewinnerzielungsabsicht<\/li>\n<li>Nachhaltigkeit<\/li>\n<li>Beteiligung am allgemeinen wirtschaftlichen Verkehr<\/li>\n<li>Bet\u00e4tigung ist weder als Aus\u00fcbung von Land- und Forstwirtschaft noch als Aus\u00fcbung eines freien Berufs oder als eine andere selbst\u00e4ndige Arbeit anzusehen<\/li>\n<\/ul>\n<p>Folgende Unternehmen z\u00e4hlen zu den Gewerbebetrieben:<\/p>\n<ul>\n<li>Kapitalgesellschaften (z. B. GmbH , AG, KGaA)<\/li>\n<li>Europ\u00e4ische Gesellschaften<\/li>\n<li>(Europ\u00e4ische) Genossenschaften<\/li>\n<li>Versicherungs- und Pensionsfondsvereine<\/li>\n<li>Personengesellschaften wie OHGs, KGs etc. werden grunds\u00e4tzlich immer zu den Gewerbebetrieben gerechnet \u2013 vorausgesetzt, sie erf\u00fcllen s\u00e4mtliche in \u00a7 15 Abs. 2 EstG genannten Voraussetzungen f\u00fcr eine gewerbliche T\u00e4tigkeit.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Grunds\u00e4tzlich muss jedes Unternehmen Gewerbesteuer bezahlen, dessen Produktion von Ware oder Bereitstellung einer Dienstleistung<\/p>\n<ul>\n<li>aus einem selbstst\u00e4ndigen Betrieb entsteht,<\/li>\n<li>in eigener Verantwortung gef\u00fchrt wird,<\/li>\n<li>mit Gewinnerzielungsabsicht verbunden ist und<\/li>\n<li>auf Dauer angelegt ist.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Wenn die genannten Kriterien vorliegen, muss das Unternehmen beim Gewerbeamt gemeldet und ein Gewerbeschein angefordert werden. Wie gro\u00df der Betrieb ist, spielt letztlich f\u00fcr die Einordnung als Gewerbebetrieb keine Rolle.<\/p>\n<p><strong>Nicht gewerbesteuerpflichtig<\/strong> sind Freiberufler im schriftstellerischen, wissenschaftlichen, heilkundlichen, beratenden, land- und forstwirtschaftlichen oder erzieherischen Bereich.<\/p>\n<h2>Ab wann gilt die Gewerbesteuerpflicht?<\/h2>\n<p>Die Gewerbesteuerpflicht beginnt mit dem Zeitpunkt der Eintragung ins Handelsregister. Sie endet, sobald der Betrieb eingestellt wird.<\/p>\n<h3>Berechnung der Gewerbesteuer<\/h3>\n<p>Die Gewerbesteuer wird wie folgt berechnet: Zun\u00e4chst ermittelt das Finanzamt anhand der Gewerbesteuererkl\u00e4rung den Gewerbeertrag. Dieser ergibt sich aus dem Unternehmensgewinn des jeweiligen Gesch\u00e4ftsjahres, korrigiert um gewerbesteuerliche Hinzurechnungen und K\u00fcrzungen. Daraus leitet das Finanzamt dann den sogenannten Gewerbesteuermessbetrag ab. Diesen setzt das Finanzamt in einem Steuerbescheid fest und teilt ihn der Gemeinde und dem Unternehmen mit. Im Anschluss multipliziert die Gemeinde diesen mit dem Gewerbesteuer-Hebesatz.<\/p>\n<p><strong>Dazu folgendes Beispiel: <\/strong>Das Finanzamt ermittelt einen Gewerbesteuermessbetrag von 10.000 Euro. In der Gemeinde, wo sich der Gewerbebetrieb befindet, liegt der Gewerbesteuer-Hebesatz bei 430 Prozent. Daraus ergibt sich folgende Gewerbesteuerbelastung:<\/p>\n<p>10.000 Euro x 4,3 = 43.000 Euro<\/p>\n<p>Das Besteuerungsobjekts ist das Unternehmen. Steuerschuldner der Gewerbesteuer ist der Unternehmer. Seine pers\u00f6nlichen Angelegenheiten spielen f\u00fcr die Berechnung der Gewerbesteuer keine Rolle.<\/p>\n<p>Falls sich die Betriebsst\u00e4tten eines Gewerbebetriebs in mehreren Gemeinden befinden, muss der einheitliche Steuermessbetrag aufgeteilt werden. Der jeweilige Anteil wird den einzelnen Gemeinden zugewiesen. Das Gleiche gilt, wenn der Gewerbebetrieb innerhalb des Veranlagungszeitraums in eine andere Gemeinde verlegt wird.<\/p>\n<h3>Festsetzung des Steuermessbetrags<\/h3>\n<p>Das Finanzamt ermittelt anhand der eingereichten Gewerbesteuererkl\u00e4rung den Gewerbesteuerertrag. Dieser wird mit einer bundeseinheitlichen Steuermesszahl von 3,5 Prozent multipliziert. Das Ergebnis ist der sog. Gewerbesteuermessbetrag. Diesen setzt das Finanzamt in einem \u201eBescheid \u00fcber Gewerbesteuermessbetrag\u201c fest.<\/p>\n<p>Die Gemeinde wendet ihren jeweiligen Gewerbesteuerhebesatz auf den vom Finanzamt festgesetzten Gewerbesteuermessbescheid an. Das ergibt dann im Ergebnis die vom Unternehmen an die Gemeinde zu zahlende Gewerbesteuer. Der Gewerbesteuer-Hebesatz variiert von Gemeinde zu Gemeinde, er muss jedoch mindestens 200 Prozent betragen. In Freiburg im Breisgau liegt der aktuelle Gewerbesteuer-Hebesatz f\u00fcr 2026 beispielsweise bei 430%.<\/p>\n<h2>Gibt es einen Freibetrag?<\/h2>\n<p>Bei Einzelunternehmen und Personengesellschaften zieht das Finanzamt nach Ermittlung des Gewerbeertrags einen individuellen Freibetrag von 24.500 Euro ab. Das bedeutet: Nur dann, wenn der vom Finanzamt ermittelte Gewerbeertrag \u00fcber 24.500 Euro liegt, muss ein Gewerbebetrieb mit Gewerbesteuerzahlungen rechnen. Bei Kapitalgesellschaften k\u00f6nnen keine Freibetr\u00e4ge in Abzug gebracht werden.<\/p>\n<h3>Gewerbesteuerverluste<\/h3>\n<p>Bei der Gewerbesteuer besteht die M\u00f6glichkeit des Verlustabzugs f\u00fcr die Zukunft (sog. Verlustvortrag). Dieser Abzug gilt uneingeschr\u00e4nkt nur bis zu einem Betrag von 1.000.000 Euro.<\/p>\n<p>F\u00fcr einen Verlustabzug sind Unternehmensgleichheit und Unternehmergleichheit erforderlich. Die Unternehmensgleichheit gibt an, dass der zu ber\u00fccksichtigende Gewerbeverlust bei demselben Unternehmen entstanden ist.<\/p>\n<h2>Gewerbesteuer nicht abziehbar<\/h2>\n<p>Die Gewerbesteuer darf den steuerlichen Gewinn des Gewerbebetriebs nicht mindern. Das bedeutet: Wenn die Gewerbesteuer-Vorauszahlungen w\u00e4hrend des Jahres in der Buchhaltung als Betriebsausgabe verbucht werden, m\u00fcssen sie au\u00dferhalb der Gewinnermittlung wieder hinzugerechnet werden. Die Nichtabziehbarkeit gilt auch f\u00fcr Nebenleistungen im Zusammenhang mit der Gewerbesteuer, wie zum Beispiel f\u00fcr Versp\u00e4tungs- oder S\u00e4umniszuschl\u00e4ge.<\/p>\n<h3>Wann wird die Gewerbesteuer f\u00e4llig?<\/h3>\n<p>Setzt die Gemeinde laufende Gewerbesteuer-Vorauszahlungen fest, sind diese an folgenden Tagen zur Zahlung f\u00e4llig: 15. Februar, 15. Mai, 15. August und 15. November.<\/p>\n<p>Die Gewerbesteuererkl\u00e4rung muss grunds\u00e4tzlich bis zum 31. Juli des Folgejahres in elektronischer Form ans Finanzamt \u00fcbermittelt werden.<\/p>\n<p>Wird die Gewerbesteuererkl\u00e4rung durch einen Steuerberater erstellt, gilt eine automatische Fristverl\u00e4ngerung. Dann muss die Gewerbesteuererkl\u00e4rung erst bis zum 1. M\u00e4rz des \u00fcbern\u00e4chsten Jahres abgegeben werden.<\/p>\n<h2>Kann man gegen die Gewerbesteuer Einspruch einlegen?<\/h2>\n<p>Grunds\u00e4tzlich k\u00f6nnen Unternehmer Einspruch einlegen, wenn sie mit der H\u00f6he der Gewerbesteuer nicht einverstanden sind. Dieser Einspruch muss gegen\u00fcber dem Finanzamt erfolgen, nicht gegen\u00fcber der Gemeinde. Antr\u00e4ge auf Herabsetzung oder Erh\u00f6hung der laufenden Gewerbesteuer-Vorauszahlungen sind ebenfalls beim Finanzamt einzureichen.<\/p>\n<h2>FAQ<\/h2>\n<h3>Wer muss Gewerbesteuer zahlen?<\/h3>\n<p>Grunds\u00e4tzlich sind Gewerbebetriebe gewerbesteuerpflichtig. Dazu z\u00e4hlen unter anderem Kapitalgesellschaften, Einzelunternehmen und gewerblich t\u00e4tige Personengesellschaften. Freiberufler sind davon ausgenommen.<\/p>\n<h3>Ab welchem Gewinn muss man Gewerbesteuer zahlen?<\/h3>\n<p>F\u00fcr Einzelunternehmen und Personengesellschaften gilt ein Freibetrag von 24.500 Euro beim Gewerbeertrag. Erst wenn dieser \u00fcberschritten wird, f\u00e4llt Gewerbesteuer an. Kapitalgesellschaften haben keinen Freibetrag.<\/p>\n<h3>Wie oft muss man Gewerbesteuer zahlen?<\/h3>\n<p>Die Gewerbesteuer wird bei festgesetzten Vorauszahlungen viertelj\u00e4hrlich f\u00e4llig, jeweils am 15. Februar, 15. Mai, 15. August und 15. November.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Gewerbesteuer Definition Gewerbesteuer Mit der Gewerbesteuer wird der Gewinn eines Unternehmens besteuert. Die Gewerbesteuer flie\u00dft an die Kommunen und ist f\u00fcr sie die wichtigste Einnahmequelle, um ihre \u00f6ffentlichen Aufgaben zu erf\u00fcllen. 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Demnach weist er folgende Merkmale auf:\r\n<ul>\r\n \t<li>Gewinnerzielungsabsicht<\/li>\r\n \t<li>Nachhaltigkeit<\/li>\r\n \t<li>Beteiligung am allgemeinen wirtschaftlichen Verkehr<\/li>\r\n \t<li>Bet\u00e4tigung ist weder als Aus\u00fcbung von Land- und Forstwirtschaft noch als Aus\u00fcbung eines freien Berufs oder als eine andere selbst\u00e4ndige Arbeit anzusehen<\/li>\r\n<\/ul>\r\nFolgende Unternehmen z\u00e4hlen zu den Gewerbebetrieben:\r\n<ul>\r\n \t<li>Kapitalgesellschaften (z. B. 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