Was versteht man unter Entsendung?<\/strong><\/h3>\nEine Entsendung ist ein auf Weisung des Arbeitgebers zeitlich begrenzter, besch\u00e4ftigungsbedingter Ortswechsel von Mitarbeitenden ins Ausland. Diese Mitarbeitenden werden auch als Expatriats oder kurz Expats bezeichnet.<\/p>\n
Exkurs Expatriats:<\/p>\n
Allgemein sind Expatriats Personen, die ohne Einb\u00fcrgerung in einem f\u00fcr sie fremden Land oder Kulturkreis leben. Die Dauer des Aufenthalts ist dabei nicht entscheidend. H\u00e4ufig handelt es sich bei Expatriates um Arbeitnehmer, die von ihrem Unternehmen\/ihrer Organisation in ausl\u00e4ndische Niederlassungen entsandt werden. Aber auch Personen, die dauerhaft im Ausland leben werden oft als \u201eExpats\u201c bezeichnet.<\/p><\/blockquote>\n
Wann liegt eine Entsendung vor?<\/h3>\n
Zun\u00e4chst ist zwingend ein zeitlich befristetes T\u00e4tigwerden im Ausland erforderlich. Weiterhin m\u00fcssen bestimmte Voraussetzungen je nach Rechtsgebiet erf\u00fcllt sein:<\/p>\n
\n- Im Arbeitsrecht setzt die Entsendung eine Fortf\u00fchrung des deutschen Arbeitsvertrages voraus.<\/li>\n
- Im Sozialversicherungsrecht ist regelm\u00e4\u00dfig die Fortf\u00fchrung des deutschen Besch\u00e4ftigungsverh\u00e4ltnisses erforderlich, wobei die Fortf\u00fchrung des deutschen Arbeitsvertrages hierf\u00fcr allein nicht ausreichend ist, sondern der Schwerpunkt der rechtlichen und tats\u00e4chlichen Merkmale des Besch\u00e4ftigungsverh\u00e4ltnisses weiterhin bei der deutschen Gesellschaft liegen muss. Hierf\u00fcr spielen auch steuerrechtliche Fragestellungen in Bezug auf die Kostentragung eine entscheidende Rolle.<\/li>\n<\/ul>\n
Arten von beruflich bedingten Auslandseins\u00e4tzen<\/h3>\n\n- Dienstreisen bis zu 3 Monaten<\/li>\n
- Entsendung, unter Fortf\u00fchrung des deutschen Arbeitsvertrages<\/li>\n
- Versetzungen ins Ausland, unter Abschluss eines lokalen Auslandsarbeitsvertrags mit der aufnehmenden Gesellschaft und Ruhendstellung des deutschen Arbeitsvertrages
\nWerden Arbeitnehmende im Ausland besch\u00e4ftigt, spricht man von Auslandsbesch\u00e4ftigung. Hier ist es wichtig, zwischen verschiedenen Konzepten zu unterscheiden, da jede Form ihre eigene rechtliche Komplexit\u00e4t hat. Unter Auslandsbesch\u00e4ftigung f\u00e4llt somit auch mobiles Arbeiten im Ausland, Homeoffice im Ausland, Workation oder Bleisure Travel. Homeoffice meint hier umgangssprachlich die Erbringung der geschuldeten Arbeitsleistungen im privaten Wohnbereich des oder der Mitarbeitenden. Mobiles Arbeiten dagegen bedeutet, dass au\u00dferhalb des Betriebsgeb\u00e4udes gearbeitet wird. Der Begriff \u201eWorkation\u201c oder \u201eBleisure Travel\u201c beschreibt die Vermischung von Arbeit und Urlaub bzw. Gesch\u00e4ftsreise und Urlaub w\u00e4hrend es bei dauerhaftem Arbeiten im Ausland um mehr als nur mobiles Arbeiten geht.<\/li>\n<\/ul>\nNachfolgend wird vor allem die zweite Fallkonstellation \u2013 die klassische Entsendung \u2013 ber\u00fccksichtigt.<\/p>\n
Was ist bei einer Entsendung generell zu beachten?<\/h3>\n
Generell sind bei Entsendungen aufenthalts-, arbeits-, steuer- und sozialversicherungsrechtliche Aspekte zu pr\u00fcfen. Ebenfalls entscheidend ist die Anpassung der Verg\u00fctung an die Lebenshaltungskosten im Ausland. Damit einher geht das richtige Abbilden dieser Aspekte in der Gehaltsabrechnung.<\/p>\n
Wie lange darf man entsenden?<\/h3>\n
Eine Entsendung ist an (rechtliche) Bedingungen gekn\u00fcpft und muss zeitlich begrenzt sein, damit sie als Entsendung eine rechtliche G\u00fcltigkeit hat.
\nZeitliche Befristungen ergeben sich dabei h\u00e4ufig aus dem Sozialversicherungsrecht. Nach der EU VO 883\/2004 wird eine Entsendung beispielsweise auf 24 Monate begrenzt. In Staaten mit Sozialversicherungsabkommen ist die maximale Dauer im jeweiligen Abkommen geregelt. Ist keine zeitliche Begrenzung vorgesehen, muss die Entsendung dennoch vertraglich zeitlich begrenzt sein, um als Entsendung zu gelten.<\/p>\n
Unterschied zwischen Entsendung und Dienstreise<\/h3>\n
Der Begriff einer Dienstreise ist vor allem steuerrechtlich gepr\u00e4gt. Eine Auslandsdienstreise ist in der Regel deutlich k\u00fcrzer als eine Entsendung und bis zu einer Dauer von 3 Monaten steuerrechtlich beg\u00fcnstigt. In sozialversicherungsrechtlicher Hinsicht gibt es den Begriff einer Dienstreise nicht. Vielmehr werden alle Dienstreisen als Entsendungen betrachtet, wenn sie f\u00fcr einen im Voraus begrenzten Zeitraum erfolgen.<\/p>\n
In aufenthaltsrechtlicher Hinsicht sind hingegen andere Voraussetzungen an den Begriff einer Dienstreise gekn\u00fcpft, die sich vor allem nach dem Reisezweck richten und regelm\u00e4\u00dfig lediglich Meetings und Schulungen erfassen und zeitlich oftmals auf 6 Monate begrenzt sind.<\/p>\n
Was ist eine Entsendung im Sinne einer Ausstrahlung?<\/h3>\n
Die Regelungen zur Ausstrahlung definieren eine Entsendung in sozialversicherungsrechtlicher Hinsicht, bei der das deutsche Sozialversicherungsrecht ins Ausland \u201eausstrahlt\u201c. Die entsendete Person bleibt nach \u00a7 4 SGB IV f\u00fcr den Entsendezeitraum, weiterhin in Deutschland sozialversicherungspflichtig.<\/p>\n
\r\n\t\r\n\t\r\n\t\t\r\n\t\t\t\r\n\t\t\t\t![\"\"](\"https:\/\/www.haufe-akademie.de\/blog\/wp-content\/uploads\/2022\/04\/seminartipp-allgemein-2.jpg\")
\r\n\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\r\n\t\t\r\n\t\t\tUnsere Seminarempfehlung<\/h2>\r\n\t\t\t
Grundlagen des Global Mobility Managements<\/p>\r\n\t\t\t
Das Seminar vermittelt praxisnah die Grundlagen von Steuer-, Sozialversicherungs- und Arbeitsrecht bei Auslandsentsendungen. Anhand von vier Fallbeispielen wird gezeigt, wie diese Bereiche zusammenwirken. Themen sind Entsendungen von Deutschland ins Ausland und umgekehrt \u2013 mit Fokus auf erfolgreiches Management.<\/p>\nGrundlagen der Entgeltabrechnung<\/h2>\nBedeutung der Entgeltabrechnung bei Entsendungen<\/h3>\n
Im Falle einer Entsendung, d.h. bei Fortf\u00fchrung des deutschen Besch\u00e4ftigungsverh\u00e4ltnisses, bleibt der Arbeitgeber zur Durchf\u00fchrung der Entgeltabrechnung verpflichtet und muss alle ma\u00dfgeblichen Aspekte der Entsendung abbilden. Die Entgeltabrechnung steht dabei im Spannungsfeld mit verschiedenen rechtlichen Anforderungen, die es zu ber\u00fccksichtigen gilt: aufenthaltsrechtliche Anforderungen, Steuerpflichten im In- und Ausland, arbeitsrechtliche Rahmenbedingungen und sozialrechtliche Bestimmungen.<\/p>\n
Dabei geht es um die periodische Abrechnung \u00fcber das gezahlte Arbeitsentgelt mit einer Auflistung, wie sich das Gehalt zusammensetzt, inklusive aller vorzunehmenden Abz\u00fcge. Voraussetzung f\u00fcr die korrekte Abrechnung eines Auslandseinsatzes ist die Kl\u00e4rung wesentlicher Aspekte zwischen den Mitarbeitenden und dem Unternehmen. Vorab muss gekl\u00e4rt werden:<\/p>\n
\n- Gehaltsbestandteile (Entgelt und Benefits etc.)<\/li>\n
- Steuerpflicht im In- und\/oder im Ausland<\/li>\n
- Sozialversicherungsbeitr\u00e4ge<\/li>\n<\/ul>\n
Gehaltsbestandteile bei Entsendungen<\/h3>\n
Neben dem Grundgehalt werden bei Entsendungen regelm\u00e4\u00dfig weitergehende Zulagen und Benefits gew\u00e4hrt, die zum einen eine Schlechterstellung der Mitarbeitenden vermeiden sollen, zum anderen die Auslandsentsendung auch attraktiv machen. Daher setzt sich eine Entgeltabrechnung bei Auslandseins\u00e4tzen anders als bei Inlandsbesch\u00e4ftigung zusammen. Wichtig ist dabei die Kenntnis dar\u00fcber, ob und wie hoch die darauf anfallende Steuer- und Sozialabgaben ausfallen.<\/p>\n
Entscheidens ist daher im ersten Schritt, das erforderliche Auslandsgehalt korrekt zu ermitteln. Das bedeutet auch, dass beispielsweise das orts\u00fcbliche Gehalt im Ausland ber\u00fccksichtigt werden muss.<\/p>\n
Auslandszuschl\u00e4ge, Gefahrenzulagen und sonstige Zulagen<\/h3>\n
Die tats\u00e4chlich erforderlichen Auslandszuschl\u00e4ge richten sich immer nach dem jeweiligen Einzelfall, da Mitarbeitende unterschiedliche Rahmenbedingungen mit sich bringen. Hierzu geh\u00f6ren beispielsweise die Familienumst\u00e4nde, die bisherige Wohnsituation, die Kosten am Einsatzort, Mindestgeh\u00e4lter zur Erlangung des Visums sowie die jeweilige Position der Mitarbeitenden.<\/p>\n
\u00dcbliche Auslandszulagen sind:<\/p>\n
\n- Cost of Living Allowances: zur Kompensation h\u00f6herer Lebenshaltungskosten (ob diese zu zahlen ist, ist auf Basis bisheriger und zuk\u00fcnftiger Lebenshaltungskosten zu ermitteln)<\/li>\n
- Hard-ship Allowances: Zulagen f\u00fcr L\u00e4nder mit erh\u00f6htem Sicherheits- oder Gesundheitsrisiko<\/li>\n
- Housing Allowances: zur Kompensation h\u00f6herer Wohnkosten im Ausland<\/li>\n
- Mobility Allowance: Gehaltszulage f\u00fcr die Bereitschaft im Ausland zu arbeiten<\/li>\n
- Car Allowance: eine Mobilit\u00e4tszulage, um die Kosten f\u00fcr die Nutzung eines Autos im Rahmen der Arbeit zu decken<\/li>\n<\/ul>\n
Dar\u00fcber hinaus werden oft weitere Kosten durch den Arbeitgeber \u00fcbernommen, wie:<\/p>\n
\n- Schul- und Kita-Geb\u00fchren (sofern die Mitarbeitenden durch ihre Kinder begleitet werden)<\/li>\n
- Umzugskosten<\/li>\n
- Kosten f\u00fcr die Ersteinrichtung der Wohnung im Ausland<\/li>\n
- Einlagerungsgeb\u00fchren f\u00fcr die M\u00f6bel in Deutschland<\/li>\n
- Kosten f\u00fcr Steuerberatung und Steuererkl\u00e4rung<\/li>\n<\/ul>\n
Wohnkosten im Ausland, insbesondere bei doppelter Haushaltsf\u00fchrung und sofern diese nicht durch eine Housing-Allowance abgedeckt sind Die entsprechenden Zulagen und Benefits werden dabei vertraglich zugesichert und ausdr\u00fccklich festgehalten.<\/p>\n
Notwendigkeit einer Probeabrechnung\/Gehaltssimulation<\/h3>\n
Um vor allem einen \u00dcberblick \u00fcber die steuer- und sozialversicherungsrechtlichen Auswirkungen der Entsendung zu bekommen, empfiehlt sich im Einzelfall die Durchf\u00fchrung einer Probeabrechnung und\/oder eine Gehaltssimulation.<\/p>\n
Damit k\u00f6nnen auch die Mitarbeitenden die finanziellen Auswirkungen ihrer Entsendung verstehen und auch die Unternehmen bekommen einen weitergehenden Eindruck, welche Kosten die Entsendung beansprucht.<\/p>\n
Die Gehaltssimulation dient vor allem dazu eine m\u00f6gliche Abgabelast im Ausland zu ermitteln, d.h. das Auslandsgehalt wird exemplarisch der Besteuerung im Ausland unterworfen und ggf. auch einer Beitragspflicht. Es wird also eine Gehaltsabrechnung im Ausland simuliert. Hierf\u00fcr m\u00fcssen im ersten Schritt jedoch die steuer- und sozialversicherungsrechtlichen Auswirkungen gekl\u00e4rt sein. F\u00e4llt die Steuerlast im Ausland deutlich h\u00f6her aus, muss sich der Arbeitgeber mit m\u00f6glichen Steuerausgleichsmodellen auseinandersetzen (Tax Protection Modell oder Tax Equalization).
\nEine Probeabrechnung dient dar\u00fcber hinaus auf deutscher Seite dann einer Simulation der zuk\u00fcnftigen Gehaltsabrechnung und soll sicherstellen, dass bei erstmaliger Abrechnung der Entsendung weniger Fehlerpotenzial gegeben ist.<\/p>\n
Herausforderungen<\/h3>\n
Auslandseins\u00e4tze haben immer Auswirkungen auf die Entgeltabrechnung. Notwendig sind dabei umfassende Kenntnisse der rechtlichen Rahmenbedingungen, die je nach Land und individuellen Umst\u00e4nden variieren k\u00f6nnen. Entscheidend sind vor allem diese Aspekte:<\/p>\n
\n- Rechtskonformit\u00e4t: Es muss sichergestellt werden, dass alle Gehaltsbestandteile korrekt versteuert und verbeitragt werden.<\/li>\n
- Steuerausgleichsmodelle: Sind essenziell, um die finanziellen Auswirkungen f\u00fcr Mitarbeitende im Ausland zu managen.<\/li>\n<\/ul>\n\r\n\t\r\n\t\r\n\t\t\r\n\t\t\r\n\t\t\t
Unsere Empfehlung<\/h2>\r\n\t\t\t
Whitepaper: Herausforderung Auslandbesch\u00e4ftigung<\/p>\r\n\t\t\t
Alles Wichtige f\u00fcr Sie als Entgeltabrechner:in zum Thema \u201eHerausforderung Auslandsbesch\u00e4ftigung\u201c finden Sie in unserem Whitepaper.<\/p>\nPr\u00fcfung rechtlicher Aspekte bei Entsendungen ins Ausland<\/h2>\n
Bei Auslandsentsendungen und vor Durchf\u00fchrung der ersten Gehaltsabrechnung m\u00fcssen verschiedene rechtliche Aspekte gekl\u00e4rt werden. Dies betrifft vor allem aufenthalts-, arbeits-, steuer- und sozialversicherungsrechtliche Aspekte unter Einhaltung der deutschen und zwingenden lokalen Gesetze im Gastland.<\/p>\n
Aufenthaltsrechtliche Aspekte<\/h3>\n\n- Ist ein Arbeitsvisum erforderlich? (Einwanderungsrecht des Gastlandes)<\/li>\n
- Welche Voraussetzungen sind f\u00fcr das Visum zu erf\u00fcllen (Gehalt, Qualifikation, Aufgabenbereich)?<\/li>\n
- Ist ein lokaler Arbeitsvertrag zur Erlangung des Visums erforderlich?<\/li>\n<\/ul>\n
Arbeitsrechtliche Aspekte und Entsendevertrag<\/h3>\n\n- Kann der deutsche Arbeitsvertrag fortgef\u00fchrt werden (echte Entsendung)?<\/li>\n<\/ul>\n
Ist ein lokaler Arbeitsvertrag erforderlich oder empfehlenswert? (Anforderung zur Erlangung des Visums, Minimierung eines Betriebsst\u00e4tten-Risikos, Wirtschaftliche Interessenlage und Kostentragung, Lohnsteuereinbehaltungsverpflichtungen)<\/p>\n
Entsendungsvertrag: Wichtige Klauseln und Bestimmungen<\/h4>\n
Auch die arbeitsvertraglichen Regelungen m\u00fcssen sich an den gegebenen Umst\u00e4nden orientieren, d.h. auch steuer- und sozialversicherungsrechtliche Rahmenbedingungen ber\u00fccksichtigen sowie die vereinbarte Auslandsverg\u00fctung festlegen. Ein Entsendungsvertrag wird dabei grunds\u00e4tzlich in Erg\u00e4nzung des bisherigen Arbeitsvertrages zur Regelung der Besonderheiten der Auslandst\u00e4tigkeit geschlossen. Er sollte vor allem folgende Regelungen enthalten:<\/p>\n
\n- Auslandsgehalt und Benefits<\/li>\n
- Zwingendes Arbeitsrecht des Gastlandes (Arbeitszeit und Feiertage)<\/li>\n
- Vorzeitige Beendigung\/R\u00fcckruf und R\u00fcckkehrbedingungen<\/li>\n
- Soziale Absicherung und Versicherungsschutz<\/li>\n
- Steuerrechtliche Verpflichtungen und m\u00f6glicher Steuerausgleich<\/li>\n<\/ul>\n
Ein Entsendungsvertrag ist grunds\u00e4tzlich bereits erforderlich bei Auslandst\u00e4tigkeiten von mehr als 4 Wochen am St\u00fcck und unter Ber\u00fccksichtigung der erforderlichen Regelungsinhalte (\u00a72 Abs. 2 NachwG).<\/p>\n
Besondere Anforderungen durch die EU-Entsenderichtlinie<\/h4>\n
Bei Entsendungen innerhalb der EU gelten dar\u00fcber hinaus besondere Anforderungen in Zusammenhang mit der EU-Entsenderichtlinie, die es zwingend einzuhalten gilt. Beispielsweise bestehen besondere Meldepflichten sowie zeitliche Grenzen.<\/p>\n
Sozialversicherungsrechtliche Aspekte<\/h3>\n\n- Welche Rechtsvorschriften \/-verordnungen sind einschl\u00e4gig? (EU-Verordnung, bilaterales Abkommen oder nationales Sozialversicherungsrecht und Sozialversicherungsrecht des Gastlandes)<\/li>\n
- Kann ein vollst\u00e4ndiger Verbleib im deutschen Sozialversicherungssystem sichergestellt werden?<\/li>\n
- Unter welchen Voraussetzungen?<\/li>\n
- Welche Antr\u00e4ge sind zu stellen?<\/li>\n<\/ul>\n
Die einschl\u00e4gigen Rechtsvorschriften sowie die sozialversicherungsrechtlichen Auswirkungen sind dabei vor allem abh\u00e4ngig vom Einsatzland:<\/p>\n
Innerhalb der EU\/EWR und der Schweiz<\/h4>\n\n- Verordnung 883\/2004 ist anwendbar<\/li>\n
- Geltungsbereich erfasst alle Sozialversicherungszweige<\/li>\n
- bei Vorliegen einer sozialversicherungsrechtlichen Entsendung ist daher der Verbleib in allen Sozialversicherungszweigen sichergestellt und eine vollst\u00e4ndige Beitragsbefreiung im Gastland<\/li>\n
- Befristung von bis zu 24 Monaten erforderlich<\/li>\n
- Ausgeschlossen bei Versetzung, d.h. bei lokaler Anstellung im Ausland<\/li>\n<\/ul>\n
Bilaterale Abkommen<\/h4>\n\n- Geltungsbereich erfasst meist nicht alle Sozialversicherungszweige<\/li>\n
- Verbleib und Beitragsbefreiung zun\u00e4chst nur in den vom Abkommen erfassten Sozialversicherungszweigen<\/li>\n
- Erg\u00e4nzende Anwendbarkeit der Ausstrahlungsregelungen (\u00a74 SGB IV) in den nicht vom Abkommen erfassten Sozialversicherungszweigen und damit vollst\u00e4ndiger Verbleib in allen deutschen Sozialversicherungszweigen denkbar<\/li>\n
- Ma\u00dfgeblich, dass die Voraussetzungen f\u00fcr eine sozialversicherungsrechtliche Entsendung vorliegen: Befristung f\u00fcr den im Abkommen definierten Zeitraum erforderlich, ausgeschlossen bei Kostenweiterbelastung an die aufnehmende Gesellschaft oder lokaler Anstellung im Ausland<\/li>\n
- Alternativ: Beantragung einer Ausnahmevereinbarung, mit der Rechtsfolge eines Verbleibs in denen vom Abkommen erfassten Sozialversicherungszweigen, bei gleichzeitiger Befreiung von einer Beitragszahlung in diesen Zweigen im Gastland<\/li>\n<\/ul>\n
L\u00e4nder ohne Abkommen<\/h4>\n\n- Kein \u00fcbergeordnetes Koordinierungsrecht vorhanden<\/li>\n
- Verbleib im deutschen Sozialversicherungssystem bei Anwendbarkeit der Ausstrahlungsregelungen (\u00a74 SGB IV) und damit vollst\u00e4ndiger Verbleib in allen deutschen Sozialversicherungszweigen denkbar<\/li>\n
- Ma\u00dfgeblich, dass die Voraussetzungen f\u00fcr eine sozialversicherungsrechtliche Entsendung vorliegen: Befristung (nicht genau definierter Zeitraum) erforderlich, ausgeschlossen bei Kostenweiterbelastung an die aufnehmende Gesellschaft oder lokaler Anstellung im Ausland<\/li>\n
- Aber<\/em> keine Beitragsbefreiung im Ausland, daher Kl\u00e4rung m\u00f6glicher Sozialversicherungspflichten im Gastland (m\u00f6gliche Doppelversicherung)<\/li>\n
- Bei Nichtvorliegen einer sozialversicherungsrechtlichen Entsendung sind alternative Absicherungsm\u00f6glichkeiten zu kl\u00e4ren (bspw. Versicherungspflichtverh\u00e4ltnis auf Antrag in der Renten- und Arbeitslosenversicherung)<\/li>\n<\/ul>\n\r\n\t\r\n\t\r\n\t\t\r\n\t\t\r\n\t\t\t
Unsere Empfehlung<\/h2>\r\n\t\t\t\r\n\t\t\t
Auslandsbesch\u00e4ftigungen oder eine Mitarbeiterentsendung ins Ausland stellen vor allem Personalverantwortliche vor Herausforderungen. Denn je nach Land, in das entsendet wird, bestehen unterschiedliche sozialversicherungsrechtliche Gestaltungsm\u00f6glichkeiten und steuerrechtliche Vorgaben. Mit unseren Pr\u00e4senz- und Online-Seminaren setzen Sie auf fundiertes Fachwissen, praxisnah vermittelt von erfahrenen Expert:innen.<\/p>\nSteuerrechtliche Aspekte<\/h3>\nPers\u00f6nliche Steuerpflicht<\/h4>\n
Entsendungen haben auch Auswirkungen auf die pers\u00f6nliche Steuerpflicht der im Ausland eingesetzten Mitarbeitenden sowie auf die Verpflichtungen des Arbeitgebers im In- und im Ausland.<\/p>\n
\u00c4hnlich wie im Sozialversicherungsrecht kommt es auch entscheidend darauf an, ob ein sog. Doppelbesteuerungsabkommen einschl\u00e4gig ist. Ein Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) ist ein v\u00f6lkerrechtlicher Vertrag zwischen zwei oder mehreren Staaten, der das Ziel hat, eine Doppelbesteuerung zu vermeiden. Doppelbesteuerung tritt auf, wenn eine Person oder ein Unternehmen in zwei verschiedenen L\u00e4ndern f\u00fcr dasselbe Einkommen oder Verm\u00f6gen Steuern zahlen m\u00fcsste. Gerade in Bezug auf die Besteuerung des Arbeitslohns weist ein DBA einem Staat (Heimat- oder Gastland) unter festgelegten Voraussetzungen eindeutig das Besteuerungsrecht zu.
\nMa\u00dfgebliche Aspekte zur Bewertung der Auswirkungen auf die pers\u00f6nliche Steuerpflicht der Mitarbeitenden sind:<\/p>\n
\n- Anwendbarkeit eines Doppelbesteuerungsabkommens und darin festgelegter Regelungen (bspw. 183-Tage-Regelung)<\/li>\n
- Wohnsitz und Lebenssituation zur Bewertung der steuerrechtlichen Ans\u00e4ssigkeit<\/li>\n
- Dauer des Auslandsaufenthaltes (\u00fcber\/unter 183-Tage)<\/li>\n<\/ul>\n
Wirtschaftlicher Arbeitgeber und Kostentragung<\/h4>\n
Die Kostentragung in Bezug auf die Gehaltskosten (Personalaufwendungen) und m\u00f6glicherweise erforderliche Weiterbelastung der Kosten an die aufnehmende Gesellschaft (im Konzernverbund) sind ebenfalls entscheiden in Bezug auf die steuerrechtlichen Rahmenbedingungen und damit zwingend kl\u00e4rungsbed\u00fcrftig. Beispielsweise ist die 183-Tage Regelung ausgeschlossen, sofern Personalaufwendungen an die aufnehmende Gesellschaft weiterbelastet werden (m\u00fcssen). Beispielsweise kann die deutsche Heimatgesellschaft zivilrechtlicher Arbeitgeber der Mitarbeitenden bleiben, da der deutsche Arbeitsvertrag fortgef\u00fchrt wird, die aufnehmende Gesellschaft jedoch zum wirtschaftlichen Arbeitgeber werden.
\nDer wirtschaftliche Arbeitgeber ist vor allem das Unternehmen, das den Arbeitnehmer tats\u00e4chlich wirtschaftlich nutzt, also den direkten Vorteil aus seiner Arbeitsleistung zieht, Kosten tr\u00e4gt und das unternehmerische Risiko \u00fcbernimmt.<\/p>\n
Was passiert bei Steuerpflicht im Ausland<\/h4>\n
Kommt es zu einer Steuerpflicht der Mitarbeitenden im Ausland gilt es folgende Aspekte zu kl\u00e4ren und umzusetzen:<\/p>\n
\n- Wie hoch ist die Steuerlast im Ausland und bedarf es eines Steuerausgleichs durch den Arbeitgeber?<\/li>\n
- Wie wird die Einkommenssteuer im Ausland entrichtet? Treffen den Arbeitgeber Lohnsteuereinbehaltungsverpflichtungen im Ausland?<\/li>\n
- Welche Entgeltbestandteile, die in Deutschland gegebenenfalls steuerlich beg\u00fcnstigt sind, sind im Ausland nach nationalem Steuerrecht zu besteuern und in welcher H\u00f6he?<\/li>\n<\/ul>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"
Auslandsentsendungen bieten immer wieder neue Herausforderungen f\u00fcr Entgeltabrechner:innen. Denn je nach Land, in das entsendet wird, bestehen unterschiedliche rechtliche Gestaltungsm\u00f6glichkeiten und Vorgaben. Entdecken Sie hier die wesentlichen Grundlagen, die Sie als Entgeltabrecher:in kennen sollten. Zudem wird ein ausf\u00fchrlicher Schwerpunkt auf die zu beachtenden rechtlichen Aspekte gelegt. Entsendungen: Grundlagen und Begriffe Was versteht man unter Entsendung?<\/p>\n
Exkurs Expatriats:<\/p>\n
Allgemein sind Expatriats Personen, die ohne Einb\u00fcrgerung in einem f\u00fcr sie fremden Land oder Kulturkreis leben. Die Dauer des Aufenthalts ist dabei nicht entscheidend. H\u00e4ufig handelt es sich bei Expatriates um Arbeitnehmer, die von ihrem Unternehmen\/ihrer Organisation in ausl\u00e4ndische Niederlassungen entsandt werden. Aber auch Personen, die dauerhaft im Ausland leben werden oft als \u201eExpats\u201c bezeichnet.<\/p><\/blockquote>\n
Wann liegt eine Entsendung vor?<\/h3>\n
Zun\u00e4chst ist zwingend ein zeitlich befristetes T\u00e4tigwerden im Ausland erforderlich. Weiterhin m\u00fcssen bestimmte Voraussetzungen je nach Rechtsgebiet erf\u00fcllt sein:<\/p>\n
- \n
- Im Arbeitsrecht setzt die Entsendung eine Fortf\u00fchrung des deutschen Arbeitsvertrages voraus.<\/li>\n
- Im Sozialversicherungsrecht ist regelm\u00e4\u00dfig die Fortf\u00fchrung des deutschen Besch\u00e4ftigungsverh\u00e4ltnisses erforderlich, wobei die Fortf\u00fchrung des deutschen Arbeitsvertrages hierf\u00fcr allein nicht ausreichend ist, sondern der Schwerpunkt der rechtlichen und tats\u00e4chlichen Merkmale des Besch\u00e4ftigungsverh\u00e4ltnisses weiterhin bei der deutschen Gesellschaft liegen muss. Hierf\u00fcr spielen auch steuerrechtliche Fragestellungen in Bezug auf die Kostentragung eine entscheidende Rolle.<\/li>\n<\/ul>\n
Arten von beruflich bedingten Auslandseins\u00e4tzen<\/h3>\n
- \n
- Dienstreisen bis zu 3 Monaten<\/li>\n
- Entsendung, unter Fortf\u00fchrung des deutschen Arbeitsvertrages<\/li>\n
- Versetzungen ins Ausland, unter Abschluss eines lokalen Auslandsarbeitsvertrags mit der aufnehmenden Gesellschaft und Ruhendstellung des deutschen Arbeitsvertrages
\nWerden Arbeitnehmende im Ausland besch\u00e4ftigt, spricht man von Auslandsbesch\u00e4ftigung. Hier ist es wichtig, zwischen verschiedenen Konzepten zu unterscheiden, da jede Form ihre eigene rechtliche Komplexit\u00e4t hat. Unter Auslandsbesch\u00e4ftigung f\u00e4llt somit auch mobiles Arbeiten im Ausland, Homeoffice im Ausland, Workation oder Bleisure Travel. Homeoffice meint hier umgangssprachlich die Erbringung der geschuldeten Arbeitsleistungen im privaten Wohnbereich des oder der Mitarbeitenden. Mobiles Arbeiten dagegen bedeutet, dass au\u00dferhalb des Betriebsgeb\u00e4udes gearbeitet wird. Der Begriff \u201eWorkation\u201c oder \u201eBleisure Travel\u201c beschreibt die Vermischung von Arbeit und Urlaub bzw. Gesch\u00e4ftsreise und Urlaub w\u00e4hrend es bei dauerhaftem Arbeiten im Ausland um mehr als nur mobiles Arbeiten geht.<\/li>\n<\/ul>\nNachfolgend wird vor allem die zweite Fallkonstellation \u2013 die klassische Entsendung \u2013 ber\u00fccksichtigt.<\/p>\n
Was ist bei einer Entsendung generell zu beachten?<\/h3>\n
Generell sind bei Entsendungen aufenthalts-, arbeits-, steuer- und sozialversicherungsrechtliche Aspekte zu pr\u00fcfen. Ebenfalls entscheidend ist die Anpassung der Verg\u00fctung an die Lebenshaltungskosten im Ausland. Damit einher geht das richtige Abbilden dieser Aspekte in der Gehaltsabrechnung.<\/p>\n
Wie lange darf man entsenden?<\/h3>\n
Eine Entsendung ist an (rechtliche) Bedingungen gekn\u00fcpft und muss zeitlich begrenzt sein, damit sie als Entsendung eine rechtliche G\u00fcltigkeit hat.
\nZeitliche Befristungen ergeben sich dabei h\u00e4ufig aus dem Sozialversicherungsrecht. Nach der EU VO 883\/2004 wird eine Entsendung beispielsweise auf 24 Monate begrenzt. In Staaten mit Sozialversicherungsabkommen ist die maximale Dauer im jeweiligen Abkommen geregelt. Ist keine zeitliche Begrenzung vorgesehen, muss die Entsendung dennoch vertraglich zeitlich begrenzt sein, um als Entsendung zu gelten.<\/p>\nUnterschied zwischen Entsendung und Dienstreise<\/h3>\n
Der Begriff einer Dienstreise ist vor allem steuerrechtlich gepr\u00e4gt. Eine Auslandsdienstreise ist in der Regel deutlich k\u00fcrzer als eine Entsendung und bis zu einer Dauer von 3 Monaten steuerrechtlich beg\u00fcnstigt. In sozialversicherungsrechtlicher Hinsicht gibt es den Begriff einer Dienstreise nicht. Vielmehr werden alle Dienstreisen als Entsendungen betrachtet, wenn sie f\u00fcr einen im Voraus begrenzten Zeitraum erfolgen.<\/p>\n
In aufenthaltsrechtlicher Hinsicht sind hingegen andere Voraussetzungen an den Begriff einer Dienstreise gekn\u00fcpft, die sich vor allem nach dem Reisezweck richten und regelm\u00e4\u00dfig lediglich Meetings und Schulungen erfassen und zeitlich oftmals auf 6 Monate begrenzt sind.<\/p>\n
Was ist eine Entsendung im Sinne einer Ausstrahlung?<\/h3>\n
Die Regelungen zur Ausstrahlung definieren eine Entsendung in sozialversicherungsrechtlicher Hinsicht, bei der das deutsche Sozialversicherungsrecht ins Ausland \u201eausstrahlt\u201c. Die entsendete Person bleibt nach \u00a7 4 SGB IV f\u00fcr den Entsendezeitraum, weiterhin in Deutschland sozialversicherungspflichtig.<\/p>\n
\r\n\t\r\n\t\r\n\t\t\r\n\t\t\t\r\n\t\t\t\t\r\n\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\r\n\t\t\r\n\t\t\tUnsere Seminarempfehlung<\/h2>\r\n\t\t\t
Grundlagen des Global Mobility Managements<\/p>\r\n\t\t\t
Das Seminar vermittelt praxisnah die Grundlagen von Steuer-, Sozialversicherungs- und Arbeitsrecht bei Auslandsentsendungen. Anhand von vier Fallbeispielen wird gezeigt, wie diese Bereiche zusammenwirken. Themen sind Entsendungen von Deutschland ins Ausland und umgekehrt \u2013 mit Fokus auf erfolgreiches Management.<\/p>\n
<\/div>\r\n\t\r\n<\/div>Grundlagen der Entgeltabrechnung<\/h2>\n
Bedeutung der Entgeltabrechnung bei Entsendungen<\/h3>\n
Im Falle einer Entsendung, d.h. bei Fortf\u00fchrung des deutschen Besch\u00e4ftigungsverh\u00e4ltnisses, bleibt der Arbeitgeber zur Durchf\u00fchrung der Entgeltabrechnung verpflichtet und muss alle ma\u00dfgeblichen Aspekte der Entsendung abbilden. Die Entgeltabrechnung steht dabei im Spannungsfeld mit verschiedenen rechtlichen Anforderungen, die es zu ber\u00fccksichtigen gilt: aufenthaltsrechtliche Anforderungen, Steuerpflichten im In- und Ausland, arbeitsrechtliche Rahmenbedingungen und sozialrechtliche Bestimmungen.<\/p>\n
Dabei geht es um die periodische Abrechnung \u00fcber das gezahlte Arbeitsentgelt mit einer Auflistung, wie sich das Gehalt zusammensetzt, inklusive aller vorzunehmenden Abz\u00fcge. Voraussetzung f\u00fcr die korrekte Abrechnung eines Auslandseinsatzes ist die Kl\u00e4rung wesentlicher Aspekte zwischen den Mitarbeitenden und dem Unternehmen. Vorab muss gekl\u00e4rt werden:<\/p>\n
- \n
- Gehaltsbestandteile (Entgelt und Benefits etc.)<\/li>\n
- Steuerpflicht im In- und\/oder im Ausland<\/li>\n
- Sozialversicherungsbeitr\u00e4ge<\/li>\n<\/ul>\n
Gehaltsbestandteile bei Entsendungen<\/h3>\n
Neben dem Grundgehalt werden bei Entsendungen regelm\u00e4\u00dfig weitergehende Zulagen und Benefits gew\u00e4hrt, die zum einen eine Schlechterstellung der Mitarbeitenden vermeiden sollen, zum anderen die Auslandsentsendung auch attraktiv machen. Daher setzt sich eine Entgeltabrechnung bei Auslandseins\u00e4tzen anders als bei Inlandsbesch\u00e4ftigung zusammen. Wichtig ist dabei die Kenntnis dar\u00fcber, ob und wie hoch die darauf anfallende Steuer- und Sozialabgaben ausfallen.<\/p>\n
Entscheidens ist daher im ersten Schritt, das erforderliche Auslandsgehalt korrekt zu ermitteln. Das bedeutet auch, dass beispielsweise das orts\u00fcbliche Gehalt im Ausland ber\u00fccksichtigt werden muss.<\/p>\n
Auslandszuschl\u00e4ge, Gefahrenzulagen und sonstige Zulagen<\/h3>\n
Die tats\u00e4chlich erforderlichen Auslandszuschl\u00e4ge richten sich immer nach dem jeweiligen Einzelfall, da Mitarbeitende unterschiedliche Rahmenbedingungen mit sich bringen. Hierzu geh\u00f6ren beispielsweise die Familienumst\u00e4nde, die bisherige Wohnsituation, die Kosten am Einsatzort, Mindestgeh\u00e4lter zur Erlangung des Visums sowie die jeweilige Position der Mitarbeitenden.<\/p>\n
\u00dcbliche Auslandszulagen sind:<\/p>\n
- \n
- Cost of Living Allowances: zur Kompensation h\u00f6herer Lebenshaltungskosten (ob diese zu zahlen ist, ist auf Basis bisheriger und zuk\u00fcnftiger Lebenshaltungskosten zu ermitteln)<\/li>\n
- Hard-ship Allowances: Zulagen f\u00fcr L\u00e4nder mit erh\u00f6htem Sicherheits- oder Gesundheitsrisiko<\/li>\n
- Housing Allowances: zur Kompensation h\u00f6herer Wohnkosten im Ausland<\/li>\n
- Mobility Allowance: Gehaltszulage f\u00fcr die Bereitschaft im Ausland zu arbeiten<\/li>\n
- Car Allowance: eine Mobilit\u00e4tszulage, um die Kosten f\u00fcr die Nutzung eines Autos im Rahmen der Arbeit zu decken<\/li>\n<\/ul>\n
Dar\u00fcber hinaus werden oft weitere Kosten durch den Arbeitgeber \u00fcbernommen, wie:<\/p>\n
- \n
- Schul- und Kita-Geb\u00fchren (sofern die Mitarbeitenden durch ihre Kinder begleitet werden)<\/li>\n
- Umzugskosten<\/li>\n
- Kosten f\u00fcr die Ersteinrichtung der Wohnung im Ausland<\/li>\n
- Einlagerungsgeb\u00fchren f\u00fcr die M\u00f6bel in Deutschland<\/li>\n
- Kosten f\u00fcr Steuerberatung und Steuererkl\u00e4rung<\/li>\n<\/ul>\n
Wohnkosten im Ausland, insbesondere bei doppelter Haushaltsf\u00fchrung und sofern diese nicht durch eine Housing-Allowance abgedeckt sind Die entsprechenden Zulagen und Benefits werden dabei vertraglich zugesichert und ausdr\u00fccklich festgehalten.<\/p>\n
Notwendigkeit einer Probeabrechnung\/Gehaltssimulation<\/h3>\n
Um vor allem einen \u00dcberblick \u00fcber die steuer- und sozialversicherungsrechtlichen Auswirkungen der Entsendung zu bekommen, empfiehlt sich im Einzelfall die Durchf\u00fchrung einer Probeabrechnung und\/oder eine Gehaltssimulation.<\/p>\n
Damit k\u00f6nnen auch die Mitarbeitenden die finanziellen Auswirkungen ihrer Entsendung verstehen und auch die Unternehmen bekommen einen weitergehenden Eindruck, welche Kosten die Entsendung beansprucht.<\/p>\n
Die Gehaltssimulation dient vor allem dazu eine m\u00f6gliche Abgabelast im Ausland zu ermitteln, d.h. das Auslandsgehalt wird exemplarisch der Besteuerung im Ausland unterworfen und ggf. auch einer Beitragspflicht. Es wird also eine Gehaltsabrechnung im Ausland simuliert. Hierf\u00fcr m\u00fcssen im ersten Schritt jedoch die steuer- und sozialversicherungsrechtlichen Auswirkungen gekl\u00e4rt sein. F\u00e4llt die Steuerlast im Ausland deutlich h\u00f6her aus, muss sich der Arbeitgeber mit m\u00f6glichen Steuerausgleichsmodellen auseinandersetzen (Tax Protection Modell oder Tax Equalization).
\nEine Probeabrechnung dient dar\u00fcber hinaus auf deutscher Seite dann einer Simulation der zuk\u00fcnftigen Gehaltsabrechnung und soll sicherstellen, dass bei erstmaliger Abrechnung der Entsendung weniger Fehlerpotenzial gegeben ist.<\/p>\nHerausforderungen<\/h3>\n
Auslandseins\u00e4tze haben immer Auswirkungen auf die Entgeltabrechnung. Notwendig sind dabei umfassende Kenntnisse der rechtlichen Rahmenbedingungen, die je nach Land und individuellen Umst\u00e4nden variieren k\u00f6nnen. Entscheidend sind vor allem diese Aspekte:<\/p>\n
- \n
- Rechtskonformit\u00e4t: Es muss sichergestellt werden, dass alle Gehaltsbestandteile korrekt versteuert und verbeitragt werden.<\/li>\n
- Steuerausgleichsmodelle: Sind essenziell, um die finanziellen Auswirkungen f\u00fcr Mitarbeitende im Ausland zu managen.<\/li>\n<\/ul>\n\r\n\t\r\n\t\r\n\t\t\r\n\t\t\r\n\t\t\t
Unsere Empfehlung<\/h2>\r\n\t\t\t
Whitepaper: Herausforderung Auslandbesch\u00e4ftigung<\/p>\r\n\t\t\t
Alles Wichtige f\u00fcr Sie als Entgeltabrechner:in zum Thema \u201eHerausforderung Auslandsbesch\u00e4ftigung\u201c finden Sie in unserem Whitepaper.<\/p>\n
<\/div>\r\n\t\r\n<\/div>Pr\u00fcfung rechtlicher Aspekte bei Entsendungen ins Ausland<\/h2>\n
Bei Auslandsentsendungen und vor Durchf\u00fchrung der ersten Gehaltsabrechnung m\u00fcssen verschiedene rechtliche Aspekte gekl\u00e4rt werden. Dies betrifft vor allem aufenthalts-, arbeits-, steuer- und sozialversicherungsrechtliche Aspekte unter Einhaltung der deutschen und zwingenden lokalen Gesetze im Gastland.<\/p>\n
Aufenthaltsrechtliche Aspekte<\/h3>\n
- \n
- Ist ein Arbeitsvisum erforderlich? (Einwanderungsrecht des Gastlandes)<\/li>\n
- Welche Voraussetzungen sind f\u00fcr das Visum zu erf\u00fcllen (Gehalt, Qualifikation, Aufgabenbereich)?<\/li>\n
- Ist ein lokaler Arbeitsvertrag zur Erlangung des Visums erforderlich?<\/li>\n<\/ul>\n
Arbeitsrechtliche Aspekte und Entsendevertrag<\/h3>\n
- \n
- Kann der deutsche Arbeitsvertrag fortgef\u00fchrt werden (echte Entsendung)?<\/li>\n<\/ul>\n
Ist ein lokaler Arbeitsvertrag erforderlich oder empfehlenswert? (Anforderung zur Erlangung des Visums, Minimierung eines Betriebsst\u00e4tten-Risikos, Wirtschaftliche Interessenlage und Kostentragung, Lohnsteuereinbehaltungsverpflichtungen)<\/p>\n
Entsendungsvertrag: Wichtige Klauseln und Bestimmungen<\/h4>\n
Auch die arbeitsvertraglichen Regelungen m\u00fcssen sich an den gegebenen Umst\u00e4nden orientieren, d.h. auch steuer- und sozialversicherungsrechtliche Rahmenbedingungen ber\u00fccksichtigen sowie die vereinbarte Auslandsverg\u00fctung festlegen. Ein Entsendungsvertrag wird dabei grunds\u00e4tzlich in Erg\u00e4nzung des bisherigen Arbeitsvertrages zur Regelung der Besonderheiten der Auslandst\u00e4tigkeit geschlossen. Er sollte vor allem folgende Regelungen enthalten:<\/p>\n
- \n
- Auslandsgehalt und Benefits<\/li>\n
- Zwingendes Arbeitsrecht des Gastlandes (Arbeitszeit und Feiertage)<\/li>\n
- Vorzeitige Beendigung\/R\u00fcckruf und R\u00fcckkehrbedingungen<\/li>\n
- Soziale Absicherung und Versicherungsschutz<\/li>\n
- Steuerrechtliche Verpflichtungen und m\u00f6glicher Steuerausgleich<\/li>\n<\/ul>\n
Ein Entsendungsvertrag ist grunds\u00e4tzlich bereits erforderlich bei Auslandst\u00e4tigkeiten von mehr als 4 Wochen am St\u00fcck und unter Ber\u00fccksichtigung der erforderlichen Regelungsinhalte (\u00a72 Abs. 2 NachwG).<\/p>\n
Besondere Anforderungen durch die EU-Entsenderichtlinie<\/h4>\n
Bei Entsendungen innerhalb der EU gelten dar\u00fcber hinaus besondere Anforderungen in Zusammenhang mit der EU-Entsenderichtlinie, die es zwingend einzuhalten gilt. Beispielsweise bestehen besondere Meldepflichten sowie zeitliche Grenzen.<\/p>\n
Sozialversicherungsrechtliche Aspekte<\/h3>\n
- \n
- Welche Rechtsvorschriften \/-verordnungen sind einschl\u00e4gig? (EU-Verordnung, bilaterales Abkommen oder nationales Sozialversicherungsrecht und Sozialversicherungsrecht des Gastlandes)<\/li>\n
- Kann ein vollst\u00e4ndiger Verbleib im deutschen Sozialversicherungssystem sichergestellt werden?<\/li>\n
- Unter welchen Voraussetzungen?<\/li>\n
- Welche Antr\u00e4ge sind zu stellen?<\/li>\n<\/ul>\n
Die einschl\u00e4gigen Rechtsvorschriften sowie die sozialversicherungsrechtlichen Auswirkungen sind dabei vor allem abh\u00e4ngig vom Einsatzland:<\/p>\n
Innerhalb der EU\/EWR und der Schweiz<\/h4>\n
- \n
- Verordnung 883\/2004 ist anwendbar<\/li>\n
- Geltungsbereich erfasst alle Sozialversicherungszweige<\/li>\n
- bei Vorliegen einer sozialversicherungsrechtlichen Entsendung ist daher der Verbleib in allen Sozialversicherungszweigen sichergestellt und eine vollst\u00e4ndige Beitragsbefreiung im Gastland<\/li>\n
- Befristung von bis zu 24 Monaten erforderlich<\/li>\n
- Ausgeschlossen bei Versetzung, d.h. bei lokaler Anstellung im Ausland<\/li>\n<\/ul>\n
Bilaterale Abkommen<\/h4>\n
- \n
- Geltungsbereich erfasst meist nicht alle Sozialversicherungszweige<\/li>\n
- Verbleib und Beitragsbefreiung zun\u00e4chst nur in den vom Abkommen erfassten Sozialversicherungszweigen<\/li>\n
- Erg\u00e4nzende Anwendbarkeit der Ausstrahlungsregelungen (\u00a74 SGB IV) in den nicht vom Abkommen erfassten Sozialversicherungszweigen und damit vollst\u00e4ndiger Verbleib in allen deutschen Sozialversicherungszweigen denkbar<\/li>\n
- Ma\u00dfgeblich, dass die Voraussetzungen f\u00fcr eine sozialversicherungsrechtliche Entsendung vorliegen: Befristung f\u00fcr den im Abkommen definierten Zeitraum erforderlich, ausgeschlossen bei Kostenweiterbelastung an die aufnehmende Gesellschaft oder lokaler Anstellung im Ausland<\/li>\n
- Alternativ: Beantragung einer Ausnahmevereinbarung, mit der Rechtsfolge eines Verbleibs in denen vom Abkommen erfassten Sozialversicherungszweigen, bei gleichzeitiger Befreiung von einer Beitragszahlung in diesen Zweigen im Gastland<\/li>\n<\/ul>\n
L\u00e4nder ohne Abkommen<\/h4>\n
- \n
- Kein \u00fcbergeordnetes Koordinierungsrecht vorhanden<\/li>\n
- Verbleib im deutschen Sozialversicherungssystem bei Anwendbarkeit der Ausstrahlungsregelungen (\u00a74 SGB IV) und damit vollst\u00e4ndiger Verbleib in allen deutschen Sozialversicherungszweigen denkbar<\/li>\n
- Ma\u00dfgeblich, dass die Voraussetzungen f\u00fcr eine sozialversicherungsrechtliche Entsendung vorliegen: Befristung (nicht genau definierter Zeitraum) erforderlich, ausgeschlossen bei Kostenweiterbelastung an die aufnehmende Gesellschaft oder lokaler Anstellung im Ausland<\/li>\n
- Aber<\/em> keine Beitragsbefreiung im Ausland, daher Kl\u00e4rung m\u00f6glicher Sozialversicherungspflichten im Gastland (m\u00f6gliche Doppelversicherung)<\/li>\n
- Bei Nichtvorliegen einer sozialversicherungsrechtlichen Entsendung sind alternative Absicherungsm\u00f6glichkeiten zu kl\u00e4ren (bspw. Versicherungspflichtverh\u00e4ltnis auf Antrag in der Renten- und Arbeitslosenversicherung)<\/li>\n<\/ul>\n
\r\n\t\r\n\t\r\n\t\t\r\n\t\t\r\n\t\t\tUnsere Empfehlung<\/h2>\r\n\t\t\t\r\n\t\t\t
Auslandsbesch\u00e4ftigungen oder eine Mitarbeiterentsendung ins Ausland stellen vor allem Personalverantwortliche vor Herausforderungen. Denn je nach Land, in das entsendet wird, bestehen unterschiedliche sozialversicherungsrechtliche Gestaltungsm\u00f6glichkeiten und steuerrechtliche Vorgaben. Mit unseren Pr\u00e4senz- und Online-Seminaren setzen Sie auf fundiertes Fachwissen, praxisnah vermittelt von erfahrenen Expert:innen.<\/p>\n
<\/div>\r\n\t\r\n<\/div>Steuerrechtliche Aspekte<\/h3>\n
Pers\u00f6nliche Steuerpflicht<\/h4>\n
Entsendungen haben auch Auswirkungen auf die pers\u00f6nliche Steuerpflicht der im Ausland eingesetzten Mitarbeitenden sowie auf die Verpflichtungen des Arbeitgebers im In- und im Ausland.<\/p>\n
\u00c4hnlich wie im Sozialversicherungsrecht kommt es auch entscheidend darauf an, ob ein sog. Doppelbesteuerungsabkommen einschl\u00e4gig ist. Ein Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) ist ein v\u00f6lkerrechtlicher Vertrag zwischen zwei oder mehreren Staaten, der das Ziel hat, eine Doppelbesteuerung zu vermeiden. Doppelbesteuerung tritt auf, wenn eine Person oder ein Unternehmen in zwei verschiedenen L\u00e4ndern f\u00fcr dasselbe Einkommen oder Verm\u00f6gen Steuern zahlen m\u00fcsste. Gerade in Bezug auf die Besteuerung des Arbeitslohns weist ein DBA einem Staat (Heimat- oder Gastland) unter festgelegten Voraussetzungen eindeutig das Besteuerungsrecht zu.
\nMa\u00dfgebliche Aspekte zur Bewertung der Auswirkungen auf die pers\u00f6nliche Steuerpflicht der Mitarbeitenden sind:<\/p>\n- \n
- Anwendbarkeit eines Doppelbesteuerungsabkommens und darin festgelegter Regelungen (bspw. 183-Tage-Regelung)<\/li>\n
- Wohnsitz und Lebenssituation zur Bewertung der steuerrechtlichen Ans\u00e4ssigkeit<\/li>\n
- Dauer des Auslandsaufenthaltes (\u00fcber\/unter 183-Tage)<\/li>\n<\/ul>\n
Wirtschaftlicher Arbeitgeber und Kostentragung<\/h4>\n
Die Kostentragung in Bezug auf die Gehaltskosten (Personalaufwendungen) und m\u00f6glicherweise erforderliche Weiterbelastung der Kosten an die aufnehmende Gesellschaft (im Konzernverbund) sind ebenfalls entscheiden in Bezug auf die steuerrechtlichen Rahmenbedingungen und damit zwingend kl\u00e4rungsbed\u00fcrftig. Beispielsweise ist die 183-Tage Regelung ausgeschlossen, sofern Personalaufwendungen an die aufnehmende Gesellschaft weiterbelastet werden (m\u00fcssen). Beispielsweise kann die deutsche Heimatgesellschaft zivilrechtlicher Arbeitgeber der Mitarbeitenden bleiben, da der deutsche Arbeitsvertrag fortgef\u00fchrt wird, die aufnehmende Gesellschaft jedoch zum wirtschaftlichen Arbeitgeber werden.
\nDer wirtschaftliche Arbeitgeber ist vor allem das Unternehmen, das den Arbeitnehmer tats\u00e4chlich wirtschaftlich nutzt, also den direkten Vorteil aus seiner Arbeitsleistung zieht, Kosten tr\u00e4gt und das unternehmerische Risiko \u00fcbernimmt.<\/p>\nWas passiert bei Steuerpflicht im Ausland<\/h4>\n
Kommt es zu einer Steuerpflicht der Mitarbeitenden im Ausland gilt es folgende Aspekte zu kl\u00e4ren und umzusetzen:<\/p>\n
- \n
- Wie hoch ist die Steuerlast im Ausland und bedarf es eines Steuerausgleichs durch den Arbeitgeber?<\/li>\n
- Wie wird die Einkommenssteuer im Ausland entrichtet? Treffen den Arbeitgeber Lohnsteuereinbehaltungsverpflichtungen im Ausland?<\/li>\n
- Welche Entgeltbestandteile, die in Deutschland gegebenenfalls steuerlich beg\u00fcnstigt sind, sind im Ausland nach nationalem Steuerrecht zu besteuern und in welcher H\u00f6he?<\/li>\n<\/ul>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"
Auslandsentsendungen bieten immer wieder neue Herausforderungen f\u00fcr Entgeltabrechner:innen. Denn je nach Land, in das entsendet wird, bestehen unterschiedliche rechtliche Gestaltungsm\u00f6glichkeiten und Vorgaben. Entdecken Sie hier die wesentlichen Grundlagen, die Sie als Entgeltabrecher:in kennen sollten. Zudem wird ein ausf\u00fchrlicher Schwerpunkt auf die zu beachtenden rechtlichen Aspekte gelegt. Entsendungen: Grundlagen und Begriffe Was versteht man unter Entsendung?<\/p>\n
- Bei Nichtvorliegen einer sozialversicherungsrechtlichen Entsendung sind alternative Absicherungsm\u00f6glichkeiten zu kl\u00e4ren (bspw. Versicherungspflichtverh\u00e4ltnis auf Antrag in der Renten- und Arbeitslosenversicherung)<\/li>\n<\/ul>\n
- Kann der deutsche Arbeitsvertrag fortgef\u00fchrt werden (echte Entsendung)?<\/li>\n<\/ul>\n