Gewerbesteuer

Definition Gewerbesteuer

Mit der Gewerbesteuer wird der Gewinn eines Unternehmens besteuert. Die Gewerbesteuer fließt an die Kommunen und ist für sie die wichtigste Einnahmequelle, um ihre öffentlichen Aufgaben zu erfüllen.

Jede Gemeinde legt einen sogenannten Hebesatz für die Gewerbebetriebe, die in der Gemeinde tätig sind, fest. Das Finanzamt erhebt die Gewerbesteuer zusätzlich zur Einkommensteuer vom Ertrag aller Gewerbetreibenden.

Wenn ein Gewerbebetrieb in mehreren Gemeinden Betriebsstätten hat, ist jede Gemeinde dazu berechtigt, anteilig Gewerbesteuer zu fordern.

Gesetzliche Grundlage ist das Gewerbesteuergesetz. Die GewSt-Richtlinien beinhalten weitere Verwaltungsanweisungen und Hinweise rund um das Thema Gewerbesteuer.

Wann liegt eine steuerpflichtige gewerbliche Tätigkeit vor?

Jeder Gewerbetrieb muss Gewerbesteuern zahlen. § 15 Abs. 2 Einkommensteuergesetz (EStG) definiert, wann ein Gewerbebetrieb vorliegt. Demnach weist er folgende Merkmale auf:

• Gewinnerzielungsabsicht
• Nachhaltigkeit
• Beteiligung am allgemeinen wirtschaftlichen Verkehr
• Betätigung ist weder als Ausübung von Land- und Forstwirtschaft noch als Ausübung eines freien Berufs oder als eine andere selbständige Arbeit anzusehen

Folgende Unternehmen zählen zu den Gewerbebetrieben:

• Kapitalgesellschaften (z. B. GmbH , AG, KGaA)
• Europäische Gesellschaften
• (Europäische) Genossenschaften
• Versicherungs- und Pensionsfondsvereine
• Personengesellschaften wie OHGs, KGs etc. werden grundsätzlich immer zu den Gewerbebetrieben gerechnet – vorausgesetzt, sie erfüllen sämtliche in § 15 Abs. 2 EstG genannten Voraussetzungen für eine gewerbliche Tätigkeit.

Grundsätzlich muss jedes Unternehmen Gewerbesteuer bezahlen, dessen Produktion von Ware oder Bereitstellung einer Dienstleistung

• aus einem selbstständigen Betrieb entsteht,
• in eigener Verantwortung geführt wird,
• mit Gewinnerzielungsabsicht verbunden ist und
• auf Dauer angelegt ist.

Wenn die genannten Kriterien vorliegen, muss das Unternehmen beim Gewerbeamt gemeldet und ein Gewerbeschein angefordert werden. Wie groß der Betrieb ist, spielt letztlich für die Einordnung als Gewerbebetrieb keine Rolle.

Nicht gewerbesteuerpflichtig sind Freiberufler im schriftstellerischen, wissenschaftlichen, heilkundlichen, beratenden, land- und forstwirtschaftlichen oder erzieherischen Bereich.

Ab wann gilt die Gewerbesteuerpflicht?

Die Gewerbesteuerpflicht beginnt mit dem Zeitpunkt der Eintragung ins Handelsregister. Sie endet, sobald der Betrieb eingestellt wird.

Berechnung der Gewerbesteuer

Die Gewerbesteuer wird wie folgt berechnet: Zunächst ermittelt das Finanzamt anhand der Gewerbesteuererklärung den Gewerbeertrag. Dieser ergibt sich aus dem Unternehmensgewinn des jeweiligen Geschäftsjahres, korrigiert um gewerbesteuerliche Hinzurechnungen und Kürzungen. Daraus leitet das Finanzamt dann den sogenannten Gewerbesteuermessbetrag ab. Diesen setzt das Finanzamt in einem Steuerbescheid fest und teilt ihn der Gemeinde und dem Unternehmen mit. Im Anschluss multipliziert die Gemeinde diesen mit dem Gewerbesteuer-Hebesatz.

Dazu folgendes Beispiel: Das Finanzamt ermittelt einen Gewerbesteuermessbetrag von 10.000 Euro. In der Gemeinde, wo sich der Gewerbebetrieb befindet, liegt der Gewerbesteuer-Hebesatz bei 430 Prozent. Daraus ergibt sich folgende Gewerbesteuerbelastung:

10.000 Euro x 4,3 = 43.000 Euro

Das Besteuerungsobjekts ist das Unternehmen. Steuerschuldner der Gewerbesteuer ist der Unternehmer. Seine persönlichen Angelegenheiten spielen für die Berechnung der Gewerbesteuer keine Rolle.

Falls sich die Betriebsstätten eines Gewerbebetriebs in mehreren Gemeinden befinden, muss der einheitliche Steuermessbetrag aufgeteilt werden. Der jeweilige Anteil wird den einzelnen Gemeinden zugewiesen. Das Gleiche gilt, wenn der Gewerbebetrieb innerhalb des Veranlagungszeitraums in eine andere Gemeinde verlegt wird.

Festsetzung des Steuermessbetrags

Das Finanzamt ermittelt anhand der eingereichten Gewerbesteuererklärung den Gewerbesteuerertrag. Dieser wird mit einer bundeseinheitlichen Steuermesszahl von 3,5 Prozent multipliziert. Das Ergebnis ist der sog. Gewerbesteuermessbetrag. Diesen setzt das Finanzamt in einem „Bescheid über Gewerbesteuermessbetrag“ fest.

Die Gemeinde wendet ihren jeweiligen Gewerbesteuerhebesatz auf den vom Finanzamt festgesetzten Gewerbesteuermessbescheid an. Das ergibt dann im Ergebnis die vom Unternehmen an die Gemeinde zu zahlende Gewerbesteuer. Der Gewerbesteuer-Hebesatz variiert von Gemeinde zu Gemeinde, er muss jedoch mindestens 200 Prozent betragen. In Freiburg im Breisgau liegt der aktuelle Gewerbesteuer-Hebesatz für 2026 beispielsweise bei 430%.

Gibt es einen Freibetrag?

Bei Einzelunternehmen und Personengesellschaften zieht das Finanzamt nach Ermittlung des Gewerbeertrags einen individuellen Freibetrag von 24.500 Euro ab. Das bedeutet: Nur dann, wenn der vom Finanzamt ermittelte Gewerbeertrag über 24.500 Euro liegt, muss ein Gewerbebetrieb mit Gewerbesteuerzahlungen rechnen. Bei Kapitalgesellschaften können keine Freibeträge in Abzug gebracht werden.

Gewerbesteuerverluste

Bei der Gewerbesteuer besteht die Möglichkeit des Verlustabzugs für die Zukunft (sog. Verlustvortrag). Dieser Abzug gilt uneingeschränkt nur bis zu einem Betrag von 1.000.000 Euro.

Für einen Verlustabzug sind Unternehmensgleichheit und Unternehmergleichheit erforderlich. Die Unternehmensgleichheit gibt an, dass der zu berücksichtigende Gewerbeverlust bei demselben Unternehmen entstanden ist.

Gewerbesteuer nicht abziehbar

Die Gewerbesteuer darf den steuerlichen Gewinn des Gewerbebetriebs nicht mindern. Das bedeutet: Wenn die Gewerbesteuer-Vorauszahlungen während des Jahres in der Buchhaltung als Betriebsausgabe verbucht werden, müssen sie außerhalb der Gewinnermittlung wieder hinzugerechnet werden. Die Nichtabziehbarkeit gilt auch für Nebenleistungen im Zusammenhang mit der Gewerbesteuer, wie zum Beispiel für Verspätungs- oder Säumniszuschläge.

Wann wird die Gewerbesteuer fällig?

Setzt die Gemeinde laufende Gewerbesteuer-Vorauszahlungen fest, sind diese an folgenden Tagen zur Zahlung fällig: 15. Februar, 15. Mai, 15. August und 15. November.

Die Gewerbesteuererklärung muss grundsätzlich bis zum 31. Juli des Folgejahres in elektronischer Form ans Finanzamt übermittelt werden.

Wird die Gewerbesteuererklärung durch einen Steuerberater erstellt, gilt eine automatische Fristverlängerung. Dann muss die Gewerbesteuererklärung erst bis zum 1. März des übernächsten Jahres abgegeben werden.

Kann man gegen die Gewerbesteuer Einspruch einlegen?

Grundsätzlich können Unternehmer Einspruch einlegen, wenn sie mit der Höhe der Gewerbesteuer nicht einverstanden sind. Dieser Einspruch muss gegenüber dem Finanzamt erfolgen, nicht gegenüber der Gemeinde. Anträge auf Herabsetzung oder Erhöhung der laufenden Gewerbesteuer-Vorauszahlungen sind ebenfalls beim Finanzamt einzureichen.

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FAQ

Wer muss Gewerbesteuer zahlen?

Grundsätzlich sind Gewerbebetriebe gewerbesteuerpflichtig. Dazu zählen unter anderem Kapitalgesellschaften, Einzelunternehmen und gewerblich tätige Personengesellschaften. Freiberufler sind davon ausgenommen.

Ab welchem Gewinn muss man Gewerbesteuer zahlen?

Für Einzelunternehmen und Personengesellschaften gilt ein Freibetrag von 24.500 Euro beim Gewerbeertrag. Erst wenn dieser überschritten wird, fällt Gewerbesteuer an. Kapitalgesellschaften haben keinen Freibetrag.

Wie oft muss man Gewerbesteuer zahlen?

Die Gewerbesteuer wird bei festgesetzten Vorauszahlungen vierteljährlich fällig, jeweils am 15. Februar, 15. Mai, 15. August und 15. November.