Umsatzsteuerrecht bei Export und Import von Waren und Dienstleistungen

Aktuelle Entwicklungen und Neuerungen aus Gesetzgebung, Verwaltung und Rechtsprechung

Grundsätzliche Themenbereiche

• Überblick: Gesetzliche Grundlagen.
• Bestimmungsland- vs. Ursprungslandprinzip.
• Prüfungsschema umsatzsteuerliche Sachverhalte mit Auslandsbezug.
• Überprüfung und Nachweis der Unternehmereigenschaft.

Warenbewegungen

Abgrenzung: Lieferung, Werklieferung, sonstige Leistung:

• Wirtschaftlicher Gehalt der Leistung.
• Unterscheidung zwischen Hauptlieferungen und Nebenleistungen.
• Regelungen zur Ortsbestimmung in der EU und im Drittland.

Innergemeinschaftliche Lieferungen, Ausfuhrlieferungen:

• Voraussetzungen für die Steuerfreiheit.
• Innergemeinschaftliches Kontrollverfahren.
• Zusammenfassende Meldung.
• Intrastat-Meldung.

Einfuhren aus EU- und Drittländern:

• Lieferortbestimmung.
• Innergemeinschaftlicher Erwerb.
• Abzug der Einfuhrumsatzsteuer bei Einfuhren.
• Hinweise zur Vermeidung der Einfuhrumsatzsteuer.
• Fiskalvertreter.
• EU-Fiskalverzollung.

Sonderfälle:

• Reihen- und Dreiecksgeschäfte.
• Innergemeinschaftliches Dreiecksgeschäft.
• Reihengeschäfte beim Warenexport und Warenimport innerhalb der EU mit und ohne Drittlandsbezug.
• Lagergeschäft (v. a. Konsignationslager).
• Gestaltungsmöglichkeiten.

Besonderheiten beim Versand- und Onlinehandel.

Dienstleistungen

Regelungen zum Ort der Dienstleistung in der EU und im Drittland (sowohl B2B als auch B2C).

„Dienstleistungsexport”:

• Umsatzsteuerpflichten im Ausland.
• ZM-Meldung.

„Dienstleistungsimport”:

• Rechnungsstellung.
• Buchungszeitpunkt.

Spezielle Dienstleistungen:

• u. a. grundstücksbezogene Dienstleistungen, Reparaturleistungen und Montagen, Schulungen und Fortbildungen, Messen, künstlerische und unterhaltende Leistungen, Beratungsleistungen, Werbung und Öffentlichkeitsarbeit, Güterbeförderung, Vermittlungsleistungen, auf elektronischem Weg erbrachte Dienstleistungen.

Lohnveredelung, Agentur- und Kommissionsgeschäfte.

Subunternehmer im Ausland.

Bearbeitung von Auslandssachverhalten (Dienstleistungen, die im Ausland der Steuer unterliegen):

• Registrierung in anderen Mitgliedstaaten der EU und im Drittland.
• Beantragung von Umsatzsteuer-Identifikationsnummern im EU-Ausland.
• Kontakte, Anlaufstellen, Online-Hilfen.

Reverse Charge: Übergang der Steuerschuld auf den Leistungsempfänger

• Bauleistungen, Werklieferungen, Grundstückslieferungen.
• Reverse Charge bei Eingangs- und Ausgangsrechnungen.
• Entstehung der Steuerschuld auch ohne Eingangsrechnung.
• Tipps zur Überprüfung ausländischer Unternehmer.

Besonderheiten bei der Rechnungsstellung

• Pflichtenkatalog.
• Voraussetzungen für den Vorsteuerabzug.
• Rechnungshinweise bei Netto-Rechnungen.
• Elektronische Rechnung.
• Vermeidung von Steuerfallen.
• Haftung und Rechnungskorrektur.

Führung von Buch- und Beleg- und Ausfuhrnachweisen

• Überprüfung der USt-IdNr.
• Vertrauensschutz.
• Gelangensbestätigung und alternative Nachweise.

Organisation der Buchhaltung und des Rechnungswesens

• Systemgestütztes Risikomanagement.
• Risiken minimieren, Prüfungsfeststellungen reduzieren.