Gebäude und Betriebsvorrichtungen richtig bilanzieren

Anschaffungs- und Herstellungskosten

• Begriff der Anschaffungs- und Herstellungskosten bei Gebäuden und Betriebsvorrichtungen.
• Umfang und Elemente der Anschaffungskosten.
• Umfang und Elemente der Herstellungskosten.
• Rechtsgrundlagen für die Abschreibung und AfA.
• Abschreibungsmethode/AfA-Methoden.

Gebäude im Handels- und Steuerrecht

• Grundstücke, Gebäude und Gebäudeteile im Betriebsvermögen.
• Grundstücksbestandteile in ertragsteuerlicher Sicht.
• Abnutzbarkeit.
• Aktivierungswahlrechte und Aktivierungsverbote.
• Unterschiede zwischen Handels- und Steuerrecht.

Behandlung eigenbetrieblich genutzter Gebäude und Gebäudeteile auf fremdem Grund und Boden

• Erfassung der Anschaffungs- und Herstellungskosten.
• Behandlung von u. a. Maklergebühren, Grunderwerbsteuer, Notariats- und Grundbuchgebühren, Aufwendungen für die Aufnahme und Eintragung einer Hypotheken- und Grundschuld (sog. Finanzierungskosten).

Mietereinbauten und Mieterumbauten

• Scheinbestandteile, Betriebsvorrichtungen, sonstige Mietereinbauten oder -umbauten.

Behandlung von Betriebsvorrichtungen

• Rechtliche Abgrenzung der Betriebsvorrichtungen von Gebäuden.
• Betriebsvorrichtungen als Maschinen, maschinenähnliche Anlagen und weitere Teile der Betriebsanlage.
• Selbstständige, bewegliche abnutzbare Wirtschaftsgüter als wesentliche Bestandteile des Grundstücks bzw. Gebäudes.

Fallbeispiele zur Bilanzierung von Gebäuden und Betriebsvorrichtungen

Änderungen durch das neue HGB (BilMoG) und steuerliche Auswirkungen