Anlagevermögen-Update

Steuerliche Sofortabschreibung für digitale Wirtschaftsgüter bei Hard- und Software im Steuerrecht

• Begriff und Umfang der Anschaffungskosten und Herstellungskosten.
• Ermittlung der Nutzungsdauer im Handels- und Steuerrecht.
• Anwendungsvoraussetzungen des Sofortaufwandes im Steuerrecht.
• Anwendungszeitraum.
• Anwendung auch auf ERP-Software und ergänzende Softwaremodule möglich?
• Anwendungsvoraussetzungen der Sofortabschreibung für immaterielle und materielle Vermögensgegenstände (Anlagengüter) in der Handelsbilanz.

Das steuerliche GWG-Wahlrecht mit den aktuellen Werten bei der GWG-Sofortabschreibung und dem GWG-Sammelposten

• Handelsrechtliche Sofortabschreibung bei geringwertigen Vermögensgegenständen und Wirtschaftsgütern.
• Nutzungsdauer bei immateriellen Vermögensgegenständen (z.B. Software) und immateriellen Wirtschaftsgütern (z.B. Software) im Handels- und Steuerrecht.
• Begriff der Trivialsoftware.
• Vollumfänglicher aufwandswirksamer Ansatz (Verbuchung) bei digitalen materiellen Wirtschaftsgütern im Steuerrecht.

Neuregelung der degressiven AfA und einer Sonderabschreibung für Elektro-Pkw im Steuerrecht (Wiedereinführung und Ersteinführung im Jahr 2025 mit Auswirkungen auf das Jahr 2026/2027) sowie mögliche Anwendung in der Handelsbilanz

• Anwendungsvoraussetzungen.
• Anwendungszeitraum.
• Höhe der steuerlichen geometrisch-degressiven AfA (Ermittlung des AfA-Prozentsatzes - 30%).
• Höhe der steuerlichen Sonderabschreibung für Elektro-Pkw im Jahr der Anschaffung (im Erstjahr) bis zu 75% der Anschaffungskosten. 
• AfA-Beginn und AfA-Ende unter Beachtung eines möglichen Restbuchwerts.
• AfA im Jahr der Anschaffung und in den Folgejahren.
• Behandlung nachträglicher Anschaffungs-/Herstellungskosten oder Anschaffungskosten-Minderungen in Folgejahren bei degressiver AfA.
• Umstellung auf die lineare AfA und optimaler Zeitpunkt des AfA-Wechsels.
• Anwendung der geometrisch-degressiven Abschreibung in der Handelsbilanz.
• Sonderabschreibung und degressive Abschreibung bei Gebäuden. 

Cloud-Computing und IT-Outsourcing

• Unterscheidung von Kauf-Software, Miet-Software und Cloudbasierten Software-Lösungen (z.B. Saas, Paas, IaaS).
• Verbuchung.
• Handelsrechtliche und steuerlich bilanzielle Auswirkungen.
• KI – Forschungsaufwand vs. Entwicklungsaufwand in Handels- und Steuerbilanz (Behandlung von Aufwendungen im Zusammenhang mit künstlicher Intelligenz).

Aktuelles zu Grundstücken und Betriebsvorrichtungen

• Abgrenzung des Grundvermögens von den Betriebsvorrichtungen.
• Behandlung von Bauvorbereitungskosten in der Handelsbilanz.
• Erhaltungsaufwand vs. Anschaffungskosten/Herstellungskosten (aktuelle IDW-Stellungnahme(n) unter Einbeziehung des Klimaneutralitätsgesetzes).